递延税款——进项税额”科目,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目。下一期初作相反的会计分录冲销。
3.税法规定在当期确认为计税销售额,会计准则规定在以后期作收入所引起的应纳增值税的核算。用税法规定确认的销售额乘以税率(征收率),借记“增值税递延税款——销项税额”科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;在会计确认作收入时,按正常的经济业务进行会计处理,同时将上述分录冲销,或借记相应科目,贷记“主营业务收入”和“增值税递延税款——销项税额”即可。
四、值得注意的是,“增值税递延税款科目”仅限于对时间性差异所影响的应纳增值税差异的核算,对一些会计上不确认收入但税法规定视同销售(价外费用)项目所产生的销项税额,以及税法规定不得抵扣的进项税额不得记入该科目,否则将导致该科目的余额虚增且无法转销。同时,在使用该科目初期,要注意与以前此类经济业务的处理相衔接。
3.税法规定在当期确认为计税销售额,会计准则规定在以后期作收入所引起的应纳增值税的核算。用税法规定确认的销售额乘以税率(征收率),借记“增值税递延税款——销项税额”科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;在会计确认作收入时,按正常的经济业务进行会计处理,同时将上述分录冲销,或借记相应科目,贷记“主营业务收入”和“增值税递延税款——销项税额”即可。
四、值得注意的是,“增值税递延税款科目”仅限于对时间性差异所影响的应纳增值税差异的核算,对一些会计上不确认收入但税法规定视同销售(价外费用)项目所产生的销项税额,以及税法规定不得抵扣的进项税额不得记入该科目,否则将导致该科目的余额虚增且无法转销。同时,在使用该科目初期,要注意与以前此类经济业务的处理相衔接。