递延税款——进项税额”科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。下一期初作相反的会计分录冲销。
３．税法规定在当期确认为计税销售额，会计准则规定在以后期作收入所引起的应纳增值税的核算。用税法规定确认的销售额乘以税率（征收率），借记“增值税递延税款——销项税额”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目；在会计确认作收入时，按正常的经济业务进行会计处理，同时将上述分录冲销，或借记相应科目，贷记“主营业务收入”和“增值税递延税款——销项税额”即可。
四、值得注意的是，“增值税递延税款科目”仅限于对时间性差异所影响的应纳增值税差异的核算，对一些会计上不确认收入但税法规定视同销售（价外费用）项目所产生的销项税额，以及税法规定不得抵扣的进项税额不得记入该科目，否则将导致该科目的余额虚增且无法转销。同时，在使用该科目初期，要注意与以前此类经济业务的处理相衔接。
３．税法规定在当期确认为计税销售额，会计准则规定在以后期作收入所引起的应纳增值税的核算。用税法规定确认的销售额乘以税率（征收率），借记“增值税递延税款——销项税额”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目；在会计确认作收入时，按正常的经济业务进行会计处理，同时将上述分录冲销，或借记相应科目，贷记“主营业务收入”和“增值税递延税款——销项税额”即可。
四、值得注意的是，“增值税递延税款科目”仅限于对时间性差异所影响的应纳增值税差异的核算，对一些会计上不确认收入但税法规定视同销售（价外费用）项目所产生的销项税额，以及税法规定不得抵扣的进项税额不得记入该科目，否则将导致该科目的余额虚增且无法转销。同时，在使用该科目初期，要注意与以前此类经济业务的处理相衔接。
