1.如果资产账面价值大于计税基础,那就是资产的计税基础小于资产的帐面价值,(过去会计是少扣了,而税法多扣了,导致计税基础小于账面价值如固定资产折旧)。
①表明未来期间会计上是可以多计费用的,因而未来要少交税,
②而税法不允许扣这么多,也就是说税法上现在不准你少列支出,因算税要把税务政策为事,
③会计与税法各按各的搞已经成事实(过去会计是少扣了,而税法多扣了,导致计税基础小于账面价值如固定资产折旧)
④所以要调整.所以未来应当调增应纳税所得额,目前应当调减应纳税所得额
即应纳税所得额=会计税前利润-过去会计少扣的金额
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