目 录
前 言................................................................................................................................................ 5
1 主要会计科目............................................................................................................................ 6
2 筹资与投资业务........................................................................................................................ 8
2.1 筹资业务............................................................................................................................. 8
2.1.1 注入注册资本............................................................................................................... 8
2.1.2 公司拨入资金业务........................................................................................................ 9
2.1.3 借款业务.................................................................................................................... 10
2.2 投资业务........................................................................................................................... 14
2.2.1 长期股权投资............................................................................................................. 14
2.3 固定资产........................................................................................................................... 15
2.3.1 固定资产会计政策...................................................................................................... 15
2.3.2 固定资产增加业务...................................................................................................... 16
2.3.3 固定资产的后续计量................................................................................................... 28
2.3.4 固定资产处置............................................................................................................. 32
2.4 在建工程........................................................................................................................... 35
2.5 长期待摊费用.................................................................................................................... 35
2.6 投资性房地产.................................................................................................................... 36
2.6.1 投资性房地产会计政策............................................................................................... 36
2.6.2 投资性房地产的转换................................................................................................... 37
2.7 无形资产........................................................................................................................... 38
2.7.1 无形资产会计政策...................................................................................................... 38
2.7.2 无形资产的增加.......................................................................................................... 39
2.7.3 无形资产的后续计量................................................................................................... 42
2.7.4 无形资产的处置.......................................................................................................... 43
3 采购与付款业务...................................................................................................................... 44
3.1 存货采购........................................................................................................................... 45
3.1.1 存货会计政策规定...................................................................................................... 45
3.1.2 存货采购核算............................................................................................................. 45
4 生产与仓储循环...................................................................................................................... 49
4.1 生产成本核算.................................................................................................................... 49
4.1.1 生产成本核算的内容................................................................................................... 49
4.1.2 生产成本核算的要求................................................................................................... 49
4.1.3 产品成本项目............................................................................................................. 50
4.1.4 生产成本核算的一般程序............................................................................................ 50
4.1.5 自产产品成本核算...................................................................................................... 50
4.1.6 委托加工物资成本核算............................................................................................... 53
4.1.7 来料加工成本核算...................................................................................................... 55
4.2 存货的清查........................................................................................................................ 58
4.2.1 存货清查方法............................................................................................................. 58
4.2.2 存货清查结果的会计处理............................................................................................ 59
4.3 存货的处置........................................................................................................................ 60
4.3.1 存货的摊销................................................................................................................. 60
4.3.2 存货的毁损................................................................................................................. 62
5 销售与收款循环...................................................................................................................... 62
5.1 商品销售收入的确认与计量............................................................................................... 62
5.1.1 商品销售收入的确认原则............................................................................................ 62
5.1.2 商品销售收入的计量................................................................................................... 63
5.2 商品销售业务类型............................................................................................................. 63
5.2.1 正常开票.................................................................................................................... 63
5.2.2 买赠促销.................................................................................................................... 64
5.2.3 降价促销.................................................................................................................... 66
5.2.4 跨区销售.................................................................................................................... 66
5.2.5 销售退回.................................................................................................................... 67
5.2.6 途损........................................................................................................................... 70
5.2.7 材料销售.................................................................................................................... 71
5.2.8 废料销售.................................................................................................................... 73
5.3 应收账款管理.................................................................................................................... 74
5.3.1 坏账计提会计政策...................................................................................................... 74
5.3.2 坏账损失会计处理...................................................................................................... 74
5.4 应交税费........................................................................................................................... 75
5.4.1 增值税........................................................................................................................ 75
5.4.2 消费税........................................................................................................................ 80
5.4.3 营业税........................................................................................................................ 82
5.4.4 关税........................................................................................................................... 83
5.4.5 个人所得税................................................................................................................. 84
5.4.6 土地增值税................................................................................................................. 85
5.4.7 房产税、印花税、车船使用税、土地使用税................................................................ 86
6 期间费用核算.......................................................................................................................... 87
6.1 销售费用........................................................................................................................... 87
6.1.1 工资........................................................................................................................... 87
6.1.2 福利费........................................................................................................................ 89
6.1.3 折旧费........................................................................................................................ 89
6.1.4 运输费........................................................................................................................ 90
6.1.5 装卸费........................................................................................................................ 91
6.1.6 包装费........................................................................................................................ 92
6.1.7 办公费........................................................................................................................ 92
6.1.8 电讯费........................................................................................................................ 92
6.1.9 差旅费........................................................................................................................ 93
6.1.10 展览费.................................................................................................................... 93
6.1.11 广告费.................................................................................................................... 94
6.1.12 促销费.................................................................................................................... 96
6.1.13 业务费.................................................................................................................... 98
6.1.14 销售服务费............................................................................................................. 99
6.1.15 商场费用................................................................................................................. 99
6.1.16 租赁费................................................................................................................... 100
6.1.17 修理费................................................................................................................... 101
6.1.18 保险费................................................................................................................... 102
6.1.19 打假费................................................................................................................... 102
6.1.20 低值易耗品摊销..................................................................................................... 102
6.1.21 包装设计费............................................................................................................ 103
6.1.22 海关费................................................................................................................... 103
6.1.23 其他销售费用........................................................................................................ 103
6.2 管理费用.......................................................................................................................... 103
6.2.1 工资.......................................................................................................................... 104
6.2.2 福利费...................................................................................................................... 105
6.2.3 折旧费...................................................................................................................... 106
6.2.4 办公费...................................................................................................................... 107
6.2.5 电讯费...................................................................................................................... 107
6.2.6 差旅费...................................................................................................................... 107
6.2.7 租赁费...................................................................................................................... 108
6.2.8 会务费...................................................................................................................... 109
6.2.9 业务招待费............................................................................................................... 109
6.2.10 董事会费............................................................................................................... 110
6.2.11 诉讼费................................................................................................................... 110
6.2.12 咨询费................................................................................................................... 110
6.2.13 聘请中介机构费..................................................................................................... 111
6.2.14 注册会计师审计费................................................................................................. 111
6.2.15 小车费................................................................................................................... 111
6.2.16 修理费................................................................................................................... 112
6.2.17 财产保险费............................................................................................................ 112
6.2.18 环境保护费............................................................................................................ 113
6.2.19 房产税................................................................................................................... 113
6.2.20 印花税................................................................................................................... 113
6.2.21 车船使用税............................................................................................................ 114
6.2.22 土地使用税............................................................................................................ 114
6.2.23 行政事业性收费..................................................................................................... 114
6.2.24 社会保险费............................................................................................................ 115
6.2.25 住房公积金............................................................................................................ 115
6.2.26 工会经费............................................................................................................... 116
6.2.27 职工教育经费........................................................................................................ 116
6.2.28 公共关系费............................................................................................................ 117
6.2.29 技术转让费............................................................................................................ 117
6.2.30 上级管理费............................................................................................................ 118
6.2.31 开办费摊销............................................................................................................ 118
6.2.32 低值易耗品摊销..................................................................................................... 118
6.2.33 无形资产及其他资产摊销....................................................................................... 119
6.2.34 研究开发费............................................................................................................ 119
6.2.35 存货盘亏盘盈........................................................................................................ 120
6.2.36 取暖费................................................................................................................... 121
6.2.37 其他管理费用........................................................................................................ 122
6.3 财务费用.......................................................................................................................... 122
6.3.1 利息支出................................................................................................................... 122
6.3.2 利息收入................................................................................................................... 122
6.3.3 汇兑损失................................................................................................................... 122
6.3.4 汇兑收益................................................................................................................... 122
6.3.5 金融机构手续费........................................................................................................ 122
6.3.6 现金折扣................................................................................................................... 124
7 所得税................................................................................................................................... 124
7.1 所得税会计的一般程序..................................................................................................... 125
7.2 所得税费用计算公式........................................................................................................ 126
7.3 计税基础.......................................................................................................................... 126
7.3.1 资产的计税基础........................................................................................................ 126
7.3.2 负债的计税基础........................................................................................................ 127
7.4 暂时性差异...................................................................................................................... 129
7.4.1 应纳税暂时性差异..................................................................................................... 129
7.4.2 可抵扣暂时性差异..................................................................................................... 130
7.5 递延所得税确认和计量..................................................................................................... 132
7.5.1 递延所得税负债的确认和计量................................................................................... 132
7.5.2 递延所得税资产的确认和计量................................................................................... 133
7.6 所得税费用的确认和计量................................................................................................. 134
7.7 跨地区经营汇总纳税企业所得税核算................................................................................ 137
7.7.1 分支机构应分摊的预缴数.......................................................................................... 138
7.7.2 总机构申报预缴........................................................................................................ 139
8 递延收益................................................................................................................................ 139
8.1 与收益相关的政府补助..................................................................................................... 139
8.2 与资产相关的政府补助..................................................................................................... 140
9 期末处理................................................................................................................................ 140
9.1 汇兑差异处理................................................................................................................... 140
9.2 本年利润.......................................................................................................................... 141
9.3 利润分配.......................................................................................................................... 142
9.4 以前年度损益调整............................................................................................................ 144
9.5 分支机构上缴利润............................................................................................................ 144
10 货币资金业务..................................................................................................................... 144
10.1 收款业务...................................................................................................................... 144
10.2 付款业务...................................................................................................................... 144
10.3 其他货币资金业务........................................................................................................ 144
10.4 库存现金清查............................................................................................................... 144
