《新疆关于确定我区资源税改革适用税率和换算比选矿比的通知》（新财法税[2016]24号）明确，我区此次资源税改革税目共55个。其中：财政部和国家税务总局确定核准的15个资源税税目的适用税率，税率由1%-11%，最小的煤层（成）气资源税率为1%，最大的硫酸钾精矿税率为11%，粘土和砂石由于经营分散多为现金交易且难以管控，仍实行从量定额计征，每立方米1元；自治区人民政府审批确定的40个资源税税目适用税率，税率由2%-10%不等。
新疆资源税适用税率的确定原则
一是充分考虑本地区资源禀赋、企业承受能力和清理收费基金等因素；二是按照税费平移原则，以2012-2015年企业缴纳资源税、矿产资源补偿费、矿产品市场价格为计算依据。三是一个矿种原则上设定一档税率。
关于资源税税目、征税对象、适用税率
新疆此次资源税改革税目共55个，具体适用税率如下：
（一）财政部和国家税务总局确定核准的15个资源税税目的适用税率
地区 | 税目 | 征税对象 | 税率 |
新疆维吾尔自治区 | 煤层（成）气 | 原矿 | 1% |
萤石 | 精矿 | 3% | |
硫铁矿 | 精矿 | 3% | |
金矿 | 金锭 | 4% | |
铜矿 | 精矿 | 4% | |
镍矿 | 精矿 | 4% | |
高岭土 | 原矿 | 4% | |
铁矿 | 精矿 | 5% | |
铅锌矿 | 精矿 | 6% | |
石灰石 | 原矿 | 6% | |
湖盐 | 氯化钠初级产品 | 6% | |
新疆维吾尔自治区 | 氯化钾 | 精矿 | 8% |
硫酸钾 | 精矿 | 11% | |
粘土 | 原矿 | 每立方米1元 | |
砂石 | 原矿 | 每立方米1元 |
（二）自治区人民政府审批确定的40个资源税税目适用税率
地区 | 税目 | 征税对象 | 税率 |
新疆维吾尔自治区 | 锂矿 | 精矿 | 2% |
陶瓷土 | 原矿 | 2% | |
辉绿岩 | 原矿 | 2% | |
石榴子石 | 原矿 | 2% | |
毒重石 | 原矿 | 2% | |
蛇纹岩 | 原矿 | 2% | |
铬矿 | 原矿 | 3% | |
铍矿 | 精矿 | 3% | |
红柱石 | 精矿 | 3% | |
花岗岩 | 原矿加工品 | 3% | |
矿泉水 | 原矿 | 3% | |
芒硝 | 精矿 | 3% | |
钠硝石 | 精矿 | 3% | |
大理岩 | 原矿加工品 | 3% | |
砂岩 | 原矿 | 3% | |
石棉 | 原矿 | 3% | |
页岩 | 原矿 | 3% | |
云母 | 原矿 | 3% | |
蛭石 | 精矿 | 3% | |
玄武岩 | 原矿 | 3% | |
长石 | 原矿 | 3% | |
安山岩 | 原矿 | 3% | |
角闪岩 | 原矿 | 3% | |
锰矿 | 原矿 | 4% | |
石英岩 | 原矿 | 4% | |
地热 | 原矿 | 4% | |
油页岩 | 精矿 | 4% | |
玉石 | 原矿 | 4% | |
珍珠岩 | 原矿 | 4% | |
脉石英 | 原矿 | 4% | |
石英砂 | 原矿 | 4% | |
宝石 | 原矿 | 4% | |
膨润土 | 原矿 | 5% | |
滑石 | 精矿 | 6% | |
硅灰石 | 原矿 | 10% | |
菱镁矿 | 原矿 | 10% | |
白云岩 | 原矿 | 10% | |
石膏 | 原矿 | 12% | |
其他金属矿产品 | 原矿 | 2%-10% | |
其他非金属矿产品 | 原矿 | 2%-10% |
关于资源税税目、征税对象、适用税率说明
财政部和国家税务总局确定核准的15个资源税税目的适用税率中，煤层（成）气、高岭土、石灰石的征税对象为原矿、金矿的征税对象为金锭、湖盐的征税对象为氯化钠初级产品，其余矿产征税对象皆为精矿。煤层（成）气的资源税率最小，为1%；萤石、硫铁矿的税率为3%、金矿、铜矿、镍矿、高岭土的税率为4%；铁矿的税率为5%、铅锌矿、石灰石和湖盐的税率为6%；氯化钾的税率为8%；最大的硫酸钾精矿税率为11%，粘土和砂石由于经营分散多为现金交易且难以管控，仍实行从量定额计征，每立方米1元。
图一：全国15个矿产资源资源税税率占比图
自治区人民政府审批确定的40个资源税税目适用税率，税率由2%-10%不等。其中，锂矿、铍矿、滑石的征税对象为精矿；花岗岩、大理岩的征税对象为原矿加工品，其余矿产品的征税对象为原矿。
在40个矿产品中，锂矿、陶瓷土、辉绿岩、石榴子石、毒重石、蛇纹岩的源税率最低为2%；铬矿、铍矿、红柱石、花岗岩、矿泉水、芒硝、钠硝石、大理岩、砂岩、石棉、页岩、云母、蛭石、玄武岩、长石、安山岩、角闪岩的税率为3%；锰矿、石英岩、地热、油页岩、玉石、珍珠岩、脉石岩、石英砂、宝石的税率为4%；膨润土的税率为5%；滑石的税率为6%；硅灰石、菱镁矿、白云岩的税率为10%；石膏的税率为12%；其他金属矿产品、其他非金属矿产品由于尚未开征资源税，其使用的税率为2%-10%之间。
图二：新疆自治区40个矿产资源资源税税率占比图
资源税换算比计算方法
换算比和折算率原则上应通过原矿售价、原矿品位、精矿售价、精矿品位、选矿比和选矿回收率等计算，也可以通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
计算公式：
换算比=精矿单位售价÷（原矿单位售价×选矿比）
选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量；或者，选矿比=精矿品位÷（加工精矿耗用的原矿品位×选矿回收率）
自治区资源税的换算比和选矿比共有13个
其中1、金矿的换算比1.4； 选矿比340000:1；
2、铅锌矿的换算比1.75； 选矿比：铅35:1 锌15:1;3
3、铜矿的换算比2.1； 选矿比21:1；
4、镍矿的换算比1.9； 选矿比12:1；
5、铁矿的换算比1.75； 选矿比2.5:1；
6、红柱石的换算比2.14； 选矿比24：1；
7、芒硝的换算比1.99； 选矿比：3.13：1；
8、蛭石的换算比1.24； 选矿比5.42：1；
9、锂矿的换算比2.6； 选矿比13.88：1；
10、铍矿的换算比1.8； 选矿比64.06：1；
11、钠硝石的换算比1.28； 选矿比18.02：1；
12、滑石的换算比1.57； 选矿比1.1：1；
13、油页岩的换算比1.39； 选矿比36：1。
新疆资源税改革后的纳税申报表
根据《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）规定，自2016年7月1日起国家税务总局对原资源税纳税申报表进行了修订，形成了《资源税纳税申报表》、《资源税纳税申报表附表（一）》（原矿类税目适用）、《资源税纳税申报表附表（二）》（精矿类税目适用）、《资源税纳税申报表附表（三）》（减免税明细），自2016年7月1日起施行。《国家税务总局关于修订〈资源税纳税申报表〉的公告》（2014年第62号）同时废止。
附件：资源税纳税申报表.doc
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