制造费用预算
1.编制依据
1）变动制造费用与固定制造费用分别编制
2）变动制造费用编制依据
i.业务量：直接人工工时、机器工时
ii.某项目变动制造费用分配率＝
2.内容
1）变动制造费用＝变动制造费用分配率×业务量预算总数
2）固定制造费用按不同项目逐项确定
3）制造费用现金支出＝制造费用预算总额－折旧费用，纳入现金预算
【例题22】计算题：续【例题21】，M公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。预计发生的各项制造费用中，除折旧费外，其余均为付现费用，并且均在发生当期付现。依据上述资料，编制M公司2012年各季度制造费用预算。
【答案】
M公司制造费用预算
2012年度
季 度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
变动制造费用
人工总工时
5740
8260
10080
8120
32200
辅助材料（3元/工时）
17220
24780
30240
24360
96600
水电费（2元/工时）
11480
16520
20160
16240
64400
设备维护费（2元/工时）
11480
16520
20160
16240
64400
合计
40180
57820
70560
56840
225400
固定制造费用
管理人员工资
10000
10000
10000
10000
40000
设备折旧费
15250
15250
15250
15250
61000
设备维护费
15000
15000
15000
15000
60000
合计
40250
40250
40250
40250
161000
预计现金支出（元）
变动制造费用合计
40180
57820
70560
56840
225400
固定制造费用合计
40250
40250
40250
40250
161000
减：设备折旧费
15250
15250
15250
15250
61000
现金支出额
65180
82820
95560
81840
325400
【例题23】判断题：编制现金预算时，制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用总额。（ ）
【答案】×
【解析】在编制制造费用预算时，为方便现金预算编制，还需要确定预算期内制造费用预算的现金支出部分。为方便，一般将制造费用中扣除折旧费后的余额，作为预算期内的制造费用现金支出。
（七）单位生产成本预算
1.编制依据：生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算
2.内容
1）单位产品预计生产成本＝单位产品预计直接材料成本＋单位产品预计直接人工成本＋单位产品制造费用
2）期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期生产成本－本期销售成本，纳入预计资产负债表
3.特点：不涉及现金收支，不直接为现金预算提供资料。
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