税代第十二章：习题答案

答案部分 
一、单项选择题 
1、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：税收筹划的特点有"三性"：合法性、筹划性和目的性。 
【该题针对"税收筹划的概念及特点"知识点进行考核】 
2、 
【正确答案】：B 
【答案解析】：不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税的同时应征类似的税种；二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项B属于不予征收某税同时也不征收类似税。 
【该题针对"税收筹划的基本方法"知识点进行考核】 
3、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：税务咨询的主要形式是书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。 
【该题针对"税务咨询的内容和形式"知识点进行考核】 
4、 
【正确答案】：C 
【答案解析】：在销售货物中采用分期收款、赊销或代销方式的纳税期要比直接销售的纳税期迟，采用这种方法属于税收筹划中的延期纳税方法。 
【该题针对"税收筹划的基本方法"知识点进行考核】 
二、多项选择题 
1、 
【正确答案】：ABCD 
【答案解析】：选项E，嵌入式软件企业可以享受增值税即征即退的优惠。 
【该题针对"税收筹划的基本方法"知识点进行考核】 
2、 
【正确答案】：BCDE 
【答案解析】：处置固定资产不涉及营业税。 
【该题针对"税务顾问"知识点进行考核】 
3、 
【正确答案】：ABD 
【答案解析】：选项C属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划；选项E属于企业扩展的税收筹划。 
【该题针对"税收筹划的分类及范围"知识点进行考核】 
4、 
【正确答案】：ABCD 
【答案解析】：税务咨询的内容包括税收法律规定方面的咨询、税收政策运用方面的咨询、办税实务方面的咨询、涉税会计处理的咨询、税务动态方面的咨询。 
【该题针对"税务咨询的内容和形式"知识点进行考核】 
5、 
【正确答案】：ABD 
【答案解析】：与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。 
【该题针对"税务顾问"知识点进行考核】 
6、 
【正确答案】：ABD 
【答案解析】：选项C是错误的，税收筹划的目的是节约税收的支付，无论是当前需缴纳的税收还是以后需要承担的税负，使税收的支付达到尽可能最小。选项E是错误的，税收筹划必须事先规划、设计安排，如果经营活动已发生，应纳税收已经确定，却想方设法寻找可以降低税负的途径，这样的"方法"不能认为是税收筹划。 
【该题针对"税收筹划的概念及特点"知识点进行考核】 
三、简答题 
1、 
【正确答案】：（1）甲公司在股权转让中不需要缴纳增值税和营业税，需要按"产权转移书据"缴纳印花税，同时需要缴纳企业所得税。 
（2）筹划前的方案： 
应纳印花税＝1350×0.5‰＝0.68（万元） 
股权转让所得＝1350－1000－0.68＝349.32（万元） 
应纳企业所得税＝349.32×25%＝87.33（万元） 
税后净利润＝349.32－87.33＝261.99（万元） 
筹划后的方案： 
甲公司分回的利润＝（300＋200）×90%×70%＝315（万元） 
根据税法规定，居民企业直接投资于居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。 
应纳印花税＝1035×0.5‰＝0.52（万元） 
股权转让所得＝1035－1000－0.52＝34.48（万元） 
应纳企业所得税＝34.48×25%＝8.62（万元） 
税后净利润＝315＋34.48－8.62＝340.86（万元） 
综上所述，经过筹划后，甲公司的税后利润增加340.86－261.99＝78.87万元，税收筹划方案可行。