财产转让所得计征个人所得税的方法

时间:2013-04-21 02:24来源: 税率网 作者: www.shuilv.org 点击: 229 次

财产转让所得计征个人所得税的方法 王某因其原任职的国有企业依法破产而成为一名自由职业者。2011年10月份，该个人取得以下所得： 1、依照国家有关规定取得一次性安置费收入80000元，当地上年的企业职工平均工资为10000元； 2、转让所持有的原企业的改组改制

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财产转让所得计征个人所得税的方法
    王某因其原任职的国有企业依法破产而成为一名自由职业者。2011年10月份，该个人取得以下所得：
    1、依照国家有关规定取得一次性安置费收入80000元，当地上年的企业职工平均工资为10000元；
    2、转让所持有的原企业的改组改制过程中分给个人以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得30000元，支付转让费用2000元，取得该股份时支付金额为4000元；
    3、将其所持有的一项专利的使用权分别转让给A和B两个厂商，分别取得转让收入4000元和6000元。
    4、为C公司进行营销筹划，取得不含税报酬35000元，该公司为其代付个人所得税。
    根据上述资料对该个人5月份取得的所得如何计算缴纳个人所得税进行分析。
    解析：
    1、企业依国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入免征个人所得税。故王某取得的一次性安置费收入80000元免征个人所得税。
    2、对企业在改组改制过程中，员工取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税，待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。故王某转让量化资产股份应缴纳的个人所得税为：
    （30000-4000-2000）×20%=4800（元）
    3、转让专利的使用权取得的所得按“特许权使用权费所得”项目计算征收个人所得税，因分别转让给不同厂商，所以应按两次所得计算个人所得税。该项所得应缴纳的个人所得税为：
    （4000-800）×20%+6000×（1-20%）×20%=1600（元）
    4、单位或个人为纳税人的劳务报酬所得代付税款的，应当将纳税人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额，再计算应纳税款。计算公式为：
    （1）不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以下的：
    应纳税所得额＝(不含税收入额-800) / (1-税率)
    （2）不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的：
    应纳税所得额＝〔（不含税收入额－速算扣除数）×（1-20％）〕/〔1-税率×（1-20％）〕
    （3）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数   
    故C公司应代王某支付个人所得税为：
    应纳税所得额＝〔（35000－2000）×（1-20％）〕/〔1-30%×（1-20％）〕=34736.84(元)
    应纳税额＝34736.84×30%-2000=8241.05(元)
    也可用列一元一次程的方法来计算王某该项劳务报报酬应缴纳的个人所得税,即设王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税为X元,则应纳税额X＝(35000+X) ×（1-20％）×30%-2000
    解得X的值即是应缴纳的个人所得税。