会计工作要有一定的顺序,必须依次按顺序进行,就是先取得合格的凭证,然后分析经济业务对会计要素产生的影响,增加或减少,作成分录,记入账户。待期末,汇集账户资料,编制会计报表。
设计适合企业的会计制度
对新设企业而言,首先要设计适合企业特点的会计制度
建账
开设相关账户,建账后才能进行相关的会计处理
取得原始凭证
进入会计系统的所有数据,都要有原始凭证
审核原始凭证
对取得的原始凭证审核无误后,方可编制记账凭证
编制记账凭证
即编制会计分录。要按业务发生的先后顺序反映,确定借贷方向,反映金额和业务内容
登记账簿
依据设计的会计制度,对原始凭证进行审核后,才能记账。核算(记账)程序有若干种,如记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序等。要按平行登记的方法登记明细账、总账、日记账
编试算表
有发生额试算平衡、余额试算平衡两种,目的是要检验会计记录与过账有无差错
调整分录
按权责发生制原则调整,包括折旧账户调整,应收、应付调整,预收、预付调整
调整后试算表
调整后编制,检验调整分录与过账有无差错
结账
在会计期末,要结转损益
第三次试算
全面试算,检验总分类账户余额的正确性
报表编制
主表有资产负债表、利润表、现金流量表。附表有增值税明细表、资产减值准备明细表、股东权益变动表和利润分配表等
会计报告
经董事会或类似权力机构批准,正式对外报告,还要编制附注及说明(正式报出前,要注意是否有资产负债表日后事项)
注:对工业企业来说,从取得原始凭证到调整分录的过程中,穿插成本计算,月末要计算出产成品的成本。
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