纳税人之家(279)
税小白
小小税,听说生活性服务业纳税人可加计抵减15%的应纳税额了哇?
小小税
是的,自2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。
税小白
那怎样才能享受这个15%加计抵减新政策呢?
小小税
用逻辑判断法就能搞懂这个税收政策啦!大家快看过来!
点击下图,全面掌握小微企业税收优惠:
01
如何认定界定条件
主体界定
生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
具体来说,就是下图中生活服务范围内的销售额要超过50%。
销售额区间界定
Tips:
纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。
只有生活性服务业成立,且销售额条件成立,才可享受15%加计抵减政策。
02
如何填报计算填报
计算方式
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
➡按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额
➡不得从销项税额中抵扣的进项税额→不得计提加计抵减额
➡已计提加计抵减额的进项税额&发生进项税额转出的→应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额
小白大酒店为一般纳税人,2019年10月3日提出《适用加计抵减政策的申明》并通过。10月实现不含税销售收入500万元,销项税额30万,已抵扣进项税额13.34万,其中有3.34万进项税额对应的货物用于职工福利。上期末加计抵减余额为0。问期末加计抵减额余额和实际应纳增值税税额。(假设不存在其他适用税率情况)
抵减前应纳税额为500*0.06-13.34+3.34=20万
当期计提加计抵减额=13.34*15%=2万
当期调减加计抵减额=3.34*15%=0.5万
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+2-0.5=1.5(万元)
申报规则
①抵减前的应纳税额等于零的→当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减
②抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的→当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减
③抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的→以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零(未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减)
享受15%加计抵减政策,应拆分不同的情况,具体计算申报。
03
如何操作操作流程
满足生活性服务业&销售额的认定条件后,在年度首次确认适用15%加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用15%加计抵减政策的声明》。
办税服务厅
第一步
将政策使用年度、所属行业、计算期内相关服务的销售额和总销售额告知窗口工作人员,窗口人员预填《声明》内容。
第二步
纳税人确认信息。
第三步
确认无误后,纳税人签章后提交《声明》。
第四步
纳税人自行申报填报增值税纳税申报表。
电子税务局
第一步:登录
打开浏览器,访问“四川省电子税务局”,点击【我要办税】。
点击【登录】。
第二步:填写《适用15%加计抵减政策的声明》
在搜索栏输入“适用15%加计抵减政策的声明”,系统弹出“《适用15%加计抵减政策的声明》办理须知”后,点击【继续办理】。
进入《适用15%加计抵减政策的声明》页面,填写申请表内相关信息,确认信息无误后,点击【提交】。
Tips:
符合生活性服务业以及销售额的条件、已经填报《适用10%加计抵减政策的声明》的纳税人,其10月1日之后适用15%加计抵减的销售额需要重新填报《适用15%加计抵减政策的声明》。
第三步:申报
点击左侧【套餐业务】-【应申报套餐】,点击增值税一般纳税人申报事项后的【申报】。
据实填写“增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)”。
按照申报规则填报“增值税纳税申报表附列资料四(税额抵减情况表)”。
根据计算方式下的示例(小白广播影视有限公司抵减前应纳税额为20万,当期计提加计抵减额2万,当期调减加计抵减额0.5万,当期可抵减加计抵减额1.5万),填表见下图。
通过办税服务厅和电子税务局两种操作途径,都可以真金白银的享受“生活性服务业增值税加计抵减15%”优惠政策啦!
来源:四川税务 广元税务
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