原创 | 企业租民房的账务与税务处理

企业租用个人住房，支付租金在税务处理上有两个问题需注意。第一，如果没有发票，租金不能在企业所得税前扣除。第二，支付租金时要代扣代缴个税（税率20%）。

房东自身不能开发票。企业要想让房租能在企业所得税前扣除，就需要说服房东到税务代开发票。代开发票时，税务会对房屋租金综合征税。所谓综合征税，就是把房产税、增值税、附加税等并在一块，以一个综合征收税率（5.5%左右，各地不一）征税。

需要注意了，综合征税不征个税，因此，企业仍需代扣代缴房东取得房租收入涉及的个税（税率20%）。

（一）由企业代付税费

以上所有税费理论上都应由房东承担，可实际情况是，房东大多纳税意识淡薄，企业为了不影响租房，会替房东承担所有税费。企业替房东交的税（综合税和个税）不属于企业的正常的生产经营支出，会计做账时应将之计入营业外支出，相应金额不得在企业所得税前扣除。

举例说明，房东有一套二居室出租，要求月净房租收入4000元。公司同意了房东的要求，但要求房东到税务代开发票（综合征收税率5.5%），公司替房东承担所有税费。

会计分录如下：

（二）由房东承当税费

由企业代房东承担税费操作上比较简单，但不足也很明显，就是企业承担的税费不能在企业所得税前扣除。

有没有办法规避这一不足呢？有。

具体做法是签租房合同时把房租做高，税费名义上让房东承担，但保证房东最后到手的净租金收入仍为原约定金额。

举例说明，房东有一套二居室出租，要求月净房租收入4000元。公司同意了房东的要求，但要求房东到税务代开发票（综合征收税率5.5%）。为了保证房东每月的净房租收入为4000元，公司与房东签订租房合同时，月房租应约定为多少元呢？

上面方程中的 X 就是合同中应签定的月房租。方程解出来后， X = 5275。

因此，本例中月房租可签为5275元，其中房东应交综合税275元，企业应替房东代扣代缴个税1000元，房东纳税后每月能得到房租4000元。

会计分录为：

哪种更好

当公司企业所得税税率为25%时，对比公司交税与房东交税两种情形。后者，即做大合同，由房东承担税费，对公司更为有利。