企业租用个人住房,支付租金在税务处理上有两个问题需注意。第一,如果没有发票,租金不能在企业所得税前扣除。第二,支付租金时要代扣代缴个税(税率20%)。
房东自身不能开发票。企业要想让房租能在企业所得税前扣除,就需要说服房东到税务代开发票。代开发票时,税务会对房屋租金综合征税。所谓综合征税,就是把房产税、增值税、附加税等并在一块,以一个综合征收税率(5.5%左右,各地不一)征税。
需要注意了,综合征税不征个税,因此,企业仍需代扣代缴房东取得房租收入涉及的个税(税率20%)。
(一)由企业代付税费
以上所有税费理论上都应由房东承担,可实际情况是,房东大多纳税意识淡薄,企业为了不影响租房,会替房东承担所有税费。企业替房东交的税(综合税和个税)不属于企业的正常的生产经营支出,会计做账时应将之计入营业外支出,相应金额不得在企业所得税前扣除。
举例说明,房东有一套二居室出租,要求月净房租收入4000元。公司同意了房东的要求,但要求房东到税务代开发票(综合征收税率5.5%),公司替房东承担所有税费。
会计分录如下:
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