答疑丨社保滞纳金能企业所得税前列支吗？

蔚青：

社保的滞纳金不属于税收滞纳金，所以可以税前扣除。

文件依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：  

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；  

（二）企业所得税税款；  

（三）税收滞纳金；  

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；  

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；  

（六）赞助支出；  

（七）未经核定的准备金支出；  

（八）与取得收入无关的其他支出。”  

因此，逾期缴纳社保的滞纳金可以在企业所得税前列支。

问题：

我公司收到的当地政府支付的土地补偿款，是否需要交增值税？

蔚青：

具体情况具体分析。如果属于使用者将土地归还给土地所有者的情况，可以免征增值税。其他情况，需要缴纳增值税的。

文件依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第三十七条规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形免征增值税。  

根据上述规定，如果贵公司收取土地补偿款的行为属于土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权（包括土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物）归还给土地所有者的，免交增值税。除此情形外，取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费按照销售不动产征税。

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