摘要:旅游业在我国作为一个具有巨大发展潜力的产业群体,在21世纪经济发展中显得十分独特。在全球经济一体化不断深入发展的今天,旅游业正在日益成为一项具有全球意义的经济现象,为全世界各国创造了巨大的经济收入。
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在迅速崛起的中国旅游产业经济中表现得出奇的弱小,他的增长被旅游发展狠狠的抛在了后面,旅游业的税收流失相当的惊人。中国的旅游业税收管理正面临着十分严峻的情景。
关键词:旅游业 税收管理 税收流失
众所周知,中国的旅游产业是由一系列相关产业群体构成的,他的税收征收管理涉及到一个地方的税收,在管理上极为复杂和困难。旅游业的税收流失不仅仅具有税收流失的共同特点,同时还具备了其产业自身的个性,治理旅游业税收管理在某种程度上也是治理我国税收流失的重要的组成部分,对我国税收管理工作具有一定的指导和借鉴。
一、中国旅游业税收存在的问题
通过近两年来的税收专项检查发现,旅游业税收征收管理中存在以下问题:
1、发票填写项目不规范
在填写发票的时候,往往存在着缺目漏项的现象,比如旅游线路起始地点不填写,或代垫费用不填写,只填写实收费用等等,导致在财务清算时,根本无法算清,从而混水摸鱼。
2、开票使用收据
因为旅行社服务的对象大部分都是个人,是非独立的实体单位,所以在对方付款的时候,通常为他们开具收款的收据,根据国家规定,收据是不完全具备发票的性质的,这样,偷税漏税也在所难免。
3、多列支成本费用
旅行社将签订的旅游协议中属于应当由个人承担的旅游费用记入自己的费用支出,多列支成本费用。
4、收入不入帐
因为旅游的对象多数为个人而非团体,在一些短途的旅行当中有的不签订旅游协议,故而存在着不计收入的现象,但却将一些费用计入成本支出,致使收入与费用不成正比。
中国旅游业务是用全部的收费减去旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费用、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额,旅游业的发票就是专门针对旅游业的特点所特别设计的,所以在填写发票时应当如实填写发票栏中的每一项,包括旅游线路、代垫费用和实收费用,每项费用都要缺一不可,这样才能正确的核定营业收入。
因为旅行社不能正确的填写发票,不能准确的计算收入与代垫费用的数额,使得旅行社在费用方面大做文章,还常常使用不正当的方法,进而影响了旅行社的费用清算,旅行社在与外地其他单位进行费用结算时也并不是一次一结,而是存在一次多结的怪现象,如果发票不能够如实的填写,就无法分清哪次收入与哪些费用相互对照,无法进行准确的财务清算,这样的收入与费用就无法进行配比,尤其是对一些个人的散客旅行,旅行社为其开具收据,更为确定收入设置了障碍。
二、针对中国旅游业税收管理治理的对策建议
1、制定和完善税收法律制度,加强税法宣传
中国旅游业的税收法制环境中的种种漏洞与不足是造成目前大面积税收失调的重要原因。所以,我们应当继续推进和深化依法治税的规章制度,使得旅游业的税收法制环境得到根本的好转,这对于治理税收问题具有十分重要的意义。
2、加强税收立法,健全税收法律体系
目前我国尚未出台一部专门针对旅游企业的特别法律制度,所以税务机关对旅游企业的执法刚性相对较弱,导致旅游企业偷税漏税逃税的现象比较严重。所以我们必须适时的制定和颁布对旅游企业征管的税收法律和相应的规章制度,以法律的形式堵塞旅游行业税收漏洞。
我们应当建立起以税收基本法为母法,税收实体法、税收程序法相互配套结合的税收法律体系。我们首先应当加强对纳税人的税法宣传教育,让纳税人清楚自己所承担的义务和应当享有的权利。其次,利用社会新闻舆论工具抨击各种偷税漏税行为,加大对旅游业的监督管理处罚力度,在全社会树立纳税光荣的良好纳税氛围。同时,加强旅游行业税收立法,建立健全税收法律体系。
3、加强旅游企业的财务制度管理
在旅游企业的财务管理方面,要求旅游企业规范其财务核算、财务清算制度,全面规范的建账建制,财务进出记录完整,财务资料准备齐全,核算准确,真实申报营业成果,依法缴税纳税。因为旅游企业通常都十分重视自身在公众中的企业形象和知名度,所以,我们在执法过程中,对于不符合要求的旅游企业,应当采取公开曝光与税务处罚相结合的方法进行处理。
4、强化发票管理制度
众所周知,旅游企业如果不开具正规的营业或销售发票给消费者就属于偷税违法行为,而目前一些不正规的旅游企业大多数都开具收款收据或假发票进行偷税。所以这就要求旅游企业规范和完善发票的管理制度,地方税务机关应当为每家旅游企业建立发票领售台账,认真审查其发票填写范围及填写内容,充分的掌握每个旅游企业发票的填写金额。
税务管理或者财务稽查部门应当根据台账登记情况核查其发票填写金额与账面收入是否一致,对于那些伪造、变造相关专用发票以及不具备开具专用发票而虚开、代开专用发票的旅游企业应当加大打击力度,追究他们的刑事责任。
5、制定旅游业税收制度管理方法
针对国内旅游业定价弹性空间较大的特点,税务部门应当会同旅游、财政、物价等行政管理部门,掌握旅游行业的平均利润情况,测算出平均税收负担率,对企业所得税实行税源的实时监控,对账面长期亏损,长期无法达到平均利润的旅游企业,税务机关应当采用成本加利润的传统方法,按组成计税价格核定其营业额和销售额,或者采取审查核定税务征收方式,实行定率征收。并对毛利进行核实,确保营业税税基不受侵蚀。
6、加强部门合作,积极推进信息化建设,大力提高税务人员管理水平
旅游业税收管理工作的开展离不开各地方、各部门的积极配合,同样,治理税收也需要全社会的共同努力。地方财政、审计部门应当加强对旅游企业的财务监督和会计监督工作,加强对税收政策法规和财经纪律执行情况的检查与审计,如果发现问题应当及时处理,以确保税收政策法规、财经纪律制度的切实贯彻执行。
7、强化案件查处工作,加大打击力度
长期以来,打击力度不够是各种税收违法犯罪活动猖撅、税收流失严重的重要原因之一。地方税务机关和财政部门要从各个方面着手,采取各种措施,强化案件的查处工作,严厉打击税务违法犯罪活动,维护税收秩序。扩大稽查面积,集中力量重点查处一批社会影响比较大影响范围更加深远的案件,抓好举报案件的查处奖惩工作。
三、我国旅游业税收管理的发展前景
旅游业在我国的产业发展中占据了越来越多的经济产值,带动了我国部分边远地区的经济发展,推动了中国经济整体的进步。从20世纪90年代以来,由于大规模的开发,导致自然环境恶化、水土流失,这就要求我国政府作出改善环境的举措,退耕还林,保护天然生态环境。同时,西部作为新兴的旅游开发区,党中央和国务院对西部的建设进行了大量的投资,建设各类旅游设施,进行资源的合理开发和利用,在保持西部特色的基础上,强调以特色征服世界。东、西部旅游业的共同发展,就要求政府对旅游业税收提出更为明确的税收条款法,以求在未来的旅游业发展管理中,能够限制某些旅游区的高收费、乱收费和偷税漏税的情况,利用所得税收进行旅游资源的保护和开发,最终实现为全国人民提供最好的旅游服务的目的。
参考文献:
[1]李佳. 我国旅游业税收流失治理对策研. 硕士论文,2007年11月.
[2]赵会丽.熊颖. 旅游业税收征管存在的问题及建议[J]. 业务探讨,2003(20).
[3]万斌勇.胡雁. 加强假日旅游税收管理的措施[J]. 税收征管,2003(1).
(作者单位:济宁市旅游局)
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