壹
审计立项
A公司是一家食品贸易企业。
由于A公司采购的新产品**坚果存在大量滞销的问题，故对其采购业务进行专项审计。
贰
审计目的
本次审计的主要目的是检查公司在采购**坚果的过程中是否存在违规操作、内控缺失或人员的舞弊行为，并提出审计意见。
叁
梳理历史案例
审计立项前，梳理了本企业历史案例，归纳产品滞销的共性原因为本次审计做参考。
1、盲目采购的不恰当行为所致；
2、销售政策、定价、市场等方面原因导致销售受挫；
3、产品质量问题导致;
4、不正当的利益输送，舞弊采购所致。
肆
审计方法
审计过程中，采用访谈、检查、实地考察、重新计算、盘点等审计方法。
伍
审计调查情况
(一)新产品**坚果项目在前期市场调研、立项、采购等环节均存在管控缺失问题。
审计发现，公司对**坚果开发项目曾经开过几次专项会议进行讨论，但该项目没有市场调研报告，没有项目立项、审批手续，没有进行采购项目招投标，没有对供应商进行实地考察，没有和供应商就采购数量、价格进行商务谈判。
在这种情况下，采购部门于2019年8月12日在OA上发起采购合同会签流程，并最终经董事长批准。
问题点 1
程序没有到位，董事长批准了采购合同，应该追究谁的责任？
审计部针对上述问题访谈了以下相关人员：
1、访谈公司执行总经理
（1）关于采购程序的问题，执行总的解释是：
由于该新产品负责人离职，我对公司的新产品立项申请、审批流程不太清楚；
由于项目时间紧，要求**坚果新品在中秋节上市，故没有到供应商处进行实地考察；
对供应商提供的采购数量和价格我没有进行商务谈判，而是直接提交到项目组进行集体讨论确定。
审计人员对公司提供的会议纪要进行了审阅，没有发现会议纪要中有对**坚果采购数量和价格的讨论决策内容。
问题点 2
还原一下场景，是否符合逻辑？为什么每一起管理缺陷的后面，借口早就准备了一箩筐？
（2）关于供应商是由谁介绍引入公司的问题，执行总一直没有正面回答。
第一次访谈时说是采购部门找来的；第二次访谈时改口说是供应商自己找到公司的。
另外，对是否到供应商基地去考察的问题，第一次访谈时承认去过；第二次则予以否认，并称不记得具体地址。
由于前后二次访谈在诸多问题上的回答前后不一，自相矛盾，无法自圆其说，最后只能表态不想再回答任何提问，其神态已接近崩溃。
问题点 3
执行总两次被约谈后，为何崩溃？
2、访谈采购部负责人
采购部负责人的解释是：
执行总向她介绍了供应商的情况，并让她联系供应商业务员，她主要负责产品质量检验；对会议上是否讨论过**坚果的采购数量和价格没有印象；采购过程中她没有与供应商就采购数量和价格进行过商务谈判。
问题点 4
采购部负责人的问题在哪里？
3、访谈新产品规划部负责人
新产品规划部负责人的解释是：他7月中下旬从集团调到公司工作，那时新产品**坚果项目已经开展，前期工作他未参与，主要进行了后期的项目跟踪。
据他了解：
1、销售部负责人介绍过几家供应商，但没有这家供应商；
2、执行总作为**坚果项目的总负责，应对程序负责；
3、他也不知是谁引入**坚果供应商，并认为供应商报出的采购价格偏贵，根据他的经验，只要公司和供应商进行商务谈判，价格就会下降了20%左右。
问题点 5
为什么一谈判，供应商就会降价20%？
4、访谈销售部负责人
销售部负责人已离职。他的解释是：他们讨论过新产品**坚果项目，但没有做过系统的市场调研。他没有推荐过这家供应商，据他了解是执行总介绍引入的。他只负责销售，没有参与采购的商务谈判。
问题点 6
销售与采购真的没有关联度吗？
5、访谈人事部负责人
人事部负责人解释是：对执行总、采购部门负责人的工作岗位职责还没有确定，他们两个人的工作边界尚不明确，存在一定的灰度。
问题点 7
职责的灰度，应该如何解决？
（二）没有根据销售需求采购，合同审批流于形式，导致库存多积压XX万元。
经审计发现，2019年8月12日，采购部在公司OA上发起**坚果采购合同审批申请，采购负责人、执行总分别于12日、14日审核通过，董事长20日批准。
在此期间，审计发现采购部门没有根据销售需求采购，其中两个规格的**坚果需求量和采购合同数量不相符。但采购负责人、执行总并没有暂停合同审批流程或变更合同内容，而是继续让合同审批流程完成。
最终导致多采购XX万元。
针对上述问题，审计再次访谈执行总，他的解释是：供应商有起订量要求。当审计要求提供公司和供应商就采购数量进行谈判的记录时，他则回答说没有。
问题点 8
还原时间节点，问题在哪里？
审计小结：
综上所述，审计认为，执行总在询问销售部门需求数量后，明知和采购量不一致的情况下没有暂停审批程序或变更合同内容，且没有和供应商就采购数量进行商务谈判的记录，存在工作失职的行为，其后果是导致公司增加XX万元的库存积压。
审计意见：（略）
（三）未对采购报价进行成本分析，致使采购价格偏高；售价制订不合理，造成销售受阻。
为了核实供应商的采购起订量和价格是否真实，某日，审计人员作为某家公司的采购人员进行实地考察，并针对订货量最大的**坚果礼盒进行了重点谈判，最终取得了真实的订单报价；另外，供应商还暗示可以给予一定的回扣，并帮助将回扣并入报价中。同时审计人员对**果和包装礼盒也进行了市场询价，我方采购价格高于市场价30% ，共计价差XX万元。公司制定的**坚果的售价远高于国内外知名品牌的价格。
针对上述问题，审计人员再次访谈了执行总。
执行总的解释是：
1、时间紧、要求新品尽快上市，没有对供应商提供的价格进行分析；
2、该产品属于高毛利产品，售价较高，所以采购价格相对并不高；
3、滞销的关键原因是销售不好，许多销售渠道都没有建立，如果全部实现销售就不存在采购价格高低的问题；
4、售价比其他品牌高，因是不同的产品没有可比性。
当审计人员暗示其采购价格、起订量和我们调查有相当大的差距时，他的气势才收敛了许多。
问题点 9
借口是多么的巧妙，这些套路我们可熟悉？
经访谈销售部负责人、产品制造部负责人，他们均表示产品由于采购价格过高，公司要保持一定的盈利，所以零售价格制定的较高，这也是销售受挫的主要原因。
审计小结：
（1）采购部门应对供应商提供的价格进行成本分析，并进行市场询价以判断其合理性，不应以时间紧、要求高为借口而放弃询比价工作。
（2）售价高、利润大，并不意味着采购价格就可以高。
（3）销售与采购脱节，导致信息不对称，人人都可以推脱责任。
（4）由于片面强调产品的差异性，而忽视了消费者的可接受程度。公司在制定售价时采用差异化战略还是采用成本领先战略、集中化战略，需要上下达成共识，同步协调。
问题点 10
在整个审计项目中，谁具有使舞弊行为合理化的能力？什么行为符合职业舞弊行为的风险症兆？
陆
人员处理建议
最后处理：给予执行总辞退处分。
问题点 11
这是一家知名的民营企业，高管舞弊不是法律问题，而是商业难题，为什么？
END
精华荟萃 ●●
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