出口样品的账务处理

编辑时间：2011-07-04

提问:

您好，老师！我们是一生产企业，现通过空运出口一件样品，无报关单和核销单，本样品不是免费的，并且已收汇，像这种情况是视同内销吗？计提销项税是收汇美元*汇率/1.17*0.17吗？另外这一部分的主营收入需要交纳印花税吗？谢谢老师详解！

提问者：fuzhjy 2011-07-04

答复:

您好！1、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发［2006］102号）文件明确，出口货物如果发生下列情况时，除另有规定者外，应当视同内销计提销项税额或征收增值税。主要包括：国家明确规定不予退（免）增值税的货物；出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。即样品出口虽收汇但无报关单、核销单的，视同内销征税。2、销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率。3、印花税是分别按采购合同和销售合同的金额乘以0.03%来计算的，和视同内销没有关系。如有其它疑问，欢迎继续在电子口岸政务咨询平台上提问，谢谢

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满意度：

答复者： cs07 2011-07-04