上官琴雨 文
在外向型企业中，我们常常会遇到这样的提问：出口退税算不算利润？
答案理所当然地被认为是。
于是，在对外报价的核算中，常常把利润简单的等于收入-成本-费用+退税。
这样的算法对吗？我的回答是：错，非常错，而且是相当的错！
我认为，退税是利润，但是是隐藏于销售收入利润，单纯的从会计角度分析，退税并不构成利润，而是只影响企业的现金流量，简单可以把它视为债权的收回。
解释这个问题相当绕口，可以举两个实例，用会计分录说明，就非常简要明了。
例1、 某公司上月增值税无留底，本月采购材料1000万（不含税），货已到款已清，材料计价为实际价。内销500万（不含税），款未收。出口折合人民币400万（FOB）款未到,单证已全，退税已经入帐。退税率17%。为一般纳税人。
例2、 某公司上月增值税无留底，本月采购材料1000万（不含税），货已到款已清，材料计价为实际价。内销500万（不含税），款未收。出口折合人民币700万（FOB）款未到,单证已全，退税已经入帐。退税率17%。为一般纳税人。
会计分录：
1、借：原材料1000
应交税金---增值税—进项税170
贷：银行存款1170
借：应收账款 585
贷：主营业务收入-内销500
应交税金---增值税—销项项税85
借：应收账款400
贷：主营业务收入--外销400
借：应收出口退税68
贷：应交税金—增值税—出口退税68
借：银行存款68
贷：应收出口退税68
其他相关分录略........
2、借：原材料1000
应交税金---增值税—进项税170
贷：银行存款1170
借：应收账款 585
贷：主营业务收入500
应交税金---增值税—销项项税85
借：应收账款700
贷：主营业务收入700
借：应收出口退税85
应交税金---增值税—抵免34
贷：应交税金—增值税—出口退税119
借：银行存款 85
贷：应收出口退税85
其他相关分录略........
从以上会计分录中，可以看出，出口退税，实际上是退的供应链条上的进项税，是你应该支付给供应商的税款，有进项税你才可以退税，无进项税，你在销售环节的增值税为0，不征不退，从进项税性质来看，虽然把它在会计处理上是作为负债处理，其实质和应收款类似，属于债权类资产，可抵扣或可退税。从这个层面上讲，出口退税不能算为利润。
但是，这个解释对于缺乏财务会计理论知识的人来讲，似乎难于理解和接受，既然不算利润，那还计较什么退税？要解释这个问题，实际上要把收到黄头发蓝眼睛的钞票和国内同胞的钞票属性相对比。
如我们同样收到老外与国内同胞的销售货款1170万人民币（老外钞票为FOB折合价），收到的老外的钞票全是你应当享有的，而收到的同胞的钞票只有1000万是你自己的，另外的170万是应当上交的增值税，客户交到你口袋里，只是让你热热手，过过数钱的瘾，最后还得上交。同样一笔钱，两者利润相差170万，实际上就是相差了退税，二者的含金量不等。所以讲，退税在会计表象上讲不算利润，在实质上讲就是利润，只是它隐含于销售收入中了。
所以我们在对外谈判上一定要以会计表象为原则，千万不可在FOB价基础上再乘上个退税率来预测自己的收益，而对外要价做出让步，因你把应收的债权作为利润了，凭空多了个17%利润率，到头来只能是竹篮子打水一场空。
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