一些企业会为每年数额颇高的广告费、业务宣传费以及由此产生的相关税费犯愁。那么，注册一个独立核算的销售公司，进行分类核算，将会是个不错的主意。
让我们先来看看这样做的法律依据。根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，“企业发生的符合条件的广告费用和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。
另外，根据《企业所得说法实施条例》规定，纳税人发生的与其生产、经营业务直接有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。纳税人申报扣除额业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
我们以一家机械厂为例。这家机械厂2011年实现的机械制造销售收入为20000万元，业务招待费为300万元，发生广告费业务宣传费5000万元，税前会计利润为2000万元。如果不设立独立核算的销售公司，那么该厂的应纳税额为：
(1)广告费和业务宣传费支出：该机械厂广告费业务宣传费可以在税前扣除的金额为：20000?15%=3000(万元)，超支额为2000万元；
(2)业务招待费支出：根据业务招待费税前扣除标准，该企业可以在税前扣除的业务招待费为100万元;
300?60%=180万元>20000?0.5%=100万元，超支额为200万元；
应纳税所得额为4200万元(2000+2000+200)，应纳所得税为1050万元(4200?25%)，税后利润为950万元。
如果设立了独立核算的销售公司，假定机械厂以总造价16000万元把机械设备批发给销售公司，销售公司以20000万元的价格销售出去。机械厂和销售公司发生的广告费和业务宣传费分别为2000万元和3000万元。机械厂的税前利润为1600万元，销售公司的税前利润为400万元，机械厂和销售公司各负担业务招待费150万元。
那么机械厂可以在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为：16000?15%=2400万元，业务招待费金额为80万元(150?60%=90万元>16000?0.5%=80万元)
销售公司可以在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为：20000?15%=3000(万元)，业务招待费金额为90万元(150?60%=90万元<20000?0.5%=100万元)
由于两家企业的广告费用和业务宣传费用均不超过税法规定的标准，业务招待费金额机械厂超支70万元,销售公司超支60万元，两个企业应纳税所得额为2130(1600+70+400+60=2130)万元。
应纳所得税：2130?25%=532.5万元
税后利润为1467.5(2000-532.5=1467.5)万元
节约税款517.5(1467.5-950=517.5)万元
设立销售公司除了可以节税外，也对于扩大产品销售市场，加强销售管理具有重要意义。不过，缺点在于会因此增加一些管理成本。所以，是否采用这一经营方式，还要根据企业规模大小及产品具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑。
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