设置“账外账” 超八成收入被瞒报

    2015.7.23中国税网 作者：凌伟东 赖慧

    接到群众举报，发现疑点后，苏州市太仓地税局并未立刻通知检查，他们到企业实地“闲逛”、“聊天”，展开外围调查，并通过突击检查掌握真实账本这一关键证据，破获一起设置“账外账”、隐匿收入2431.36万元的偷税案。

    近期，接到群众举报，江苏省苏州市太仓地税局对某建材市场管理公司实施专项税收检查，查实该公司2005年~2012年通过少计收入、做“账外账”等手段隐匿房产租金收入2431.36万元，偷逃营业税、房产税、城建税等各类税费合计432.93万元。该局依法对其做出补缴税款、加收滞纳金、处罚款总计919.32万元的决定。鉴于该公司的偷税行为已经触犯刑法，该局已将案件移送司法机关处理。

    申报怪象

    市场交易兴旺，租金收入惨淡

    检查人员了解到，该公司成立于2004年5月，注册资金950万元，主要经营太仓某自然村建材市场的商铺出租、市场管理和场内停车服务等项目。该市场占地50余亩，2005年~2012年约有100户专门经营装潢材料的承租户，市场交易兴旺，房租水平呈上升趋势。但检查人员从税收征管信息系统中调取的数据显示，该公司2005年~2012年申报的租金收入仅为467.90万元，平均每户年租金仅5849元，租金收入明显偏低。

    带着发现的疑点，检查人员以消费者的身份来到该建材市场“闲逛”，展开外围调查。经过与商户的实际交流，检查人员大致掌握了承租户历年的经营情况，市场内商铺大约出租比例、租金水平和收取方式等信息。将外围调查资料汇总，与举报人提供的情况对比后，检查人员进一步确定了案头检查中“该纳税人可能存在重大涉税问题”的论证，初步估算该公司偷税额至少在六成以上。

    突击检查

    分组询问，寻找公司真实账目

    据调查，该公司法定代表人为张某夫妇2人，黄某任兼职会计，为财务负责人，专职出纳李某负责现金进出、转账、支票和印鉴等事宜。检查组分析认为，出纳李某为外聘人员，公司应对现金进出有内控机制，应该有记载公司真实收支情况的“流水账”以备查验。

    关键在于，如何取得这本“流水账”？按照正常流程，提前通知检查显然不可行，一旦张某等人有了准备时间，就有可能转移、藏匿甚至销毁这一关键证据。为了不打草惊蛇，检查组部署了周密的检查方案。他们以“要求该公司到管理分局办理相关涉税事项”的名义，联系会计黄某和出纳李某带着公章来到分局。二人到达后，检查组随即赶到，出示检查证、检查通知书和询问通知书等材料，办理完备相关手续，检查人员立刻分成2组，分别对2人谈话。

    第一组询问财务负责人黄某。黄某表示，自己平时不在公司现场办公，对公司的经营情况、管理细节等问题毫不知情。由于黄某一味推脱，询问无法取得实质性进展。第二组询问出纳李某。检查人员的询问由浅入深，从企业的投资设立到内部人员分工，从市场房产的建造到出租情况，从租金价格确定到日常租金收取……而李某也从刚开始的对答如流到后来的结结巴巴。最后，当检查人员问到租金如何与老板交接，老板如何复核市场内租金收取情况等关键问题时，李某彻底“卡壳”，一声不吭。检查人员随即摆出税收征管法、刑法等相关法律法规，逐条讲解，并着重说明了财务人员参与共同犯罪应承担的法律责任。李某听后虽略有迟疑，但依旧不肯开口，检查工作陷入僵局。

    铁证如山

    接受教训，老板主动上门“认错”

    眼看询问进展不畅，检查人员拿出了由举报人提供的部分公司管理台账，记录了该市场租赁户出租房号、租金、收租日期和租赁合同等信息。在铁的证据面前，出纳李某终于松口，表示该公司收取租金另有一本“流水账”，账上每笔收入均有老板签字确认。李某承认，这个“流水账”由她保管，“流水账”租金收入未按规定纳税申报。

    取得这一突破后，检查组趁热打铁，跟随财务负责人和出纳直接上门取证，顺利地取得了记载2005年~2012年全部近100户承租业主租金的“流水账”以及2011年~2012年的租赁合同。但据李某所述，2009年~2012年的账本和凭证已被法定代表人张某带走，无法取得。

    取证后第二天，张某未经通知便自行来到该局稽查局。检查人员详细地为他说明了相关政策法规，特别强调了被查单位是否配合检查将直接影响最终的处罚程度。张某说，自己是个体经营出身，纳税观念不强，确实有偷税情况，此次一定积极配合检查，争取从轻处理。并且，张某及时将提前带走的2009年~2012年的账本和凭证全部送到了稽查局。

    至此，本案的调查取证工作全部完成。据检查组统计，2005年~2012年，该公司“流水账”记载租金收入累计为2899.26万元，而同期财务科账面记载的租金收入仅为467.90万元，差额达2431.36万元，少申报了83.87%的收入，累计少缴地方税收427.67万元、地方教育附加5.26万元。该公司表示，接受税务机关的处理决定，并补缴税款、滞纳金、罚款合计919.32万元。

 

“账外账”，光靠查账是不够的

 

    点评人：苏州市太仓地税局稽查局副局长 龚国良

    本案是一起纳税人主观故意、采取设置“账外账”手段偷税的典型案例。在税务稽查过程中，检查人员跳出了传统的“就账论账”检查模式，实施突击检查，使企业措手不及，成为破解本案的关键。

    在税务稽查过程中，仅对企业账簿、报表和凭证等会计资料实施检查是远远不够的，还应机动灵活，充分开展外围调查和数据分析，掌握整体情况，形成较为准确的预判。必要时要果断采用突击检查、实地盘点等多种稽查方法，争取时间优势，获取有力证据。同时，应注重与纳税人交流的方式方法，引导案件当事人和相关人员积极配合。

    本案对日常征管工作同样有所启发。一个私营企业在行业形势较好的情况下，出现经营收入瞒报80%以上的不正常现象，却未能及时引起征管部门的重视。凸显了建立完善的税收风险防控体系的重要性。针对房产出租行业，应设置市场房产税源库，建立房产信息变化的申报机制，明确纳税人申报责任。此外，应主动联合房地产管理、土地管理部门和资产评估机构，对经营用房评估，按照土地等级确定同地段同类型房屋的参考出租单价，合理确定差别化的租金指导价警示范围，筛选风险企业，及时开展风险提醒和风险评估，督促企业自觉纳税。