化解税企争议，有态度还要有方法

2016.1.29中国税务报 本报记者张剀

大企业以积极的态度化解税企争议，需要同时做到三点：掌握充分的政策依据、利用有效的沟通渠道和依托优质的法律服务。其中，政策依据是前提，沟通渠道是基础，法律服务是保障，三者缺一不可。

如今，税企在具体税务处理上有争议并诉诸公堂已经不再是什么新鲜事儿了。对于大企业财税负责人而言，如何在税企争议产生后“主动而为”大有学问。1月19日，德勤中国在北京举办“2016中国税务大会”，德勤税收专家结合具体案例给出了化解税企争议的方法：充分的政策依据+有效的沟通渠道+优质的法律服务。记者注意到，不少大企业财税负责人对这一话题格外关注。“光有积极态度远远不够，必须找对方法。”有关专家说。

一家大企业税务总监孙先生表示，由于公司近年来发展迅速，开发了不少新业务和新产品，在适用税法时，往往会遇到税企争议的事项。他发现，这些有争议的涉税事项有些是企业错了，有些是税务机关错了，还有些是税收法律、法规本身存在问题。化解这些涉税争议，牵扯了他不少精力。采访中，重庆市中级法院行政庭的一位负责人也表示，他近年来接手的涉税诉讼案件呈现出快速增加的趋势，如何化解这些税企争议，不仅税企关注，法院也很关注。

德勤税务大会第四专题“税务沟通及法律服务”主讲专家、德勤中国税务高级经理李女士向与会人士介绍了很多化解税企争议的方法。她说，自国务院深化行政审批改革、简政放权以来，大量审批事项变为备案事项，税收管理模式逐步从保姆式、家长式转型为教学引领式，纳税人在自行适用税法法律、法规的同时自担风险。在这个过程中，由于部分税收法律、法规缺位，税收政策不明确，税企理解不一致等多种原因导致的税企争议势必还会呈上升趋势。“大企业面对税企争议不能回避，而要掌握科学的方法，积极应对。”李女士说。

李女士介绍，为帮助客户有效化解税务争议，德勤中国已经成立了专门的团队。经过大量的实践，他们发现大企业化解税企争议必须要同时做到三点：掌握充分的政策依据、利用有效的沟通渠道和依托优质的法律服务。李女士说，政策依据是前提，沟通渠道是基础，法律服务是保障，三者缺一不可。“有些大企业连基本的税收法律、法规都没有研究清楚，只强调税法不合理，很难化解税企争议。”李女士说。

上海勤理律师事务所合伙人宋女士在当天会议上分享的一个案例，颇受与会人士关注。某省地税局在对A房地产公司稽查时发现，该公司以低于市场价20%的价格，将一批房屋销售给一家国有企业B公司，作为离退休职工住宅。税务机关认为，根据税收征管法规定，企业销售价格“明显低于市场价格，且无正当理由”，税务机关有权核定应纳税额，要求A公司按照同期市场价格调整利润，补缴税款。A公司认为，企业有自主经营的权利，可以自行决定房屋售价，税务机关以售价明显偏低为由对其处罚没有依据，并将税务机关诉至法院。法院审理后认为，A企业将一批房屋销售给B公司，是为了解决B公司困难职工的住房问题。这种让利行为是经过了公司董事会研究和上级主管部门批准的，是有正当理由的。因此，A公司低价销售行为，不属于税务机关有权核定应纳税额的情形，税务机关的处罚决定适用法律错误，应予撤销。

宋女士分析说，在上述案例中，A公司与税务机关的争议焦点在于低于市场价20%的价格是否合理。A公司只强调自己有自行决定房屋售价的权利没有说服力，法院的观点则客观地回应了价格是否合理的问题。在法院看来，低于市场价20%的价格是否合理，不能简单地看“低于市场价20%”这个事实，还要看为什么，并有相关证据资料证明这个理由的合理性。从这个案例不难看出，不能准确理解并适用税收法律、法规，的确是税企产生争议的重要原因。要想拿到化解税企争议的“金钥匙”，必须在税法的研究上下足功夫，找准沟通渠道，用好专业机构的法律服务。“如果A公司借助专业机构提供的法律服务主动和税务机关沟通，也许就不用诉诸法院了。”宋女士说。

宋女士表示，企业提出的诉讼理由，除了税务机关适用法律错误外，还有税务机关未履行法定职责、税务机关举证不足、税务机关实施强制执行的依据不合法等原因。因此，大企业遇到税企争议之后，既要分析自身的原因，也要分析税务机关的原因，找出症结所在，积极应对。上海复星高科技（集团）有限公司财务副总监兼税务总监毛一平则认为，企业税务管理有三重境界：第一境界是无管理，总是被动听税务机关的；第二境界是有完整的管理，遇到税务问题能够与税务机关沟通、商量；第三境界是有卓越的管理，遇到税法争议事项能够拿出符合立法本意的正确见解，最终说服税务机关。因此，从解决税企争议的态度和能力，就可以看出企业税务管理的境界。“从长远看，大企业应该努力向第三境界发展。”毛一平说。