月销售额未达3万为何缴税？

                                                   李晓波2016.5.20中国税务报

    笔者在落实增值税优惠政策自查工作中发现，某小规模纳税人在“金三”系统申报2015年第三季度增值税时，《小规模纳税申报表》第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”填写2256.31元，在第6栏“（三）免税销售额”填写69834.95元，在第7栏“其中：小微企业免税销售额”填写69834.95元，第13栏“本期应纳税额”67.69元，第15栏“本期应纳税额减征额”22.56元，在第16栏“本期免税额”填写2095.05元，在17栏“其中：小微企业免税额”2095.05元，第19栏“应纳税额合计”填写45.13元，第21栏“本期应补（退）税额”填写45.13元。明明季度收入2256.31＋69834.95＝72091.26（元）＜90000元，怎么会出现税款呢？经进一步核实，原来该企业是到纳税服务厅上门申报的，由工作人员手工录入“金三”系统。查明原因后，及时退还了纳税人多缴的45.13元税款。

    为认真落实扶持小微企业发展的有关增值税优惠政策，国家税务总局发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号），对增值税小规模纳税人的纳税申报有关事项进行了调整。网上申报系统相应进行了升级调整：

    小规模纳税人中的企业和非企业性单位（网报系统自动判断），当月销售额（含应税销售额、政策性免税销售额、出口免税销售额和固定资产处置销售额）未超过3万元的（按季度申报为9万元），应将其中的应税销售额和固定资产处置销售额部分填入第7栏“小微企业免税销售额”栏次（不包括第2栏代开专用发票销售额），而第1、4栏不再填入数据。如果填入第1、4栏，保存时系统自动校验不通过；小规模纳税人中的个体工商户（网报系统自动判断），当月销售额（含应税销售额、政策性免税销售额、出口免税销售额和固定资产处置销售额）未超过3万元的（按季度申报为9万元），应将其中的应税销售额和固定资产处置销售额部分填入第8栏“未达起征点销售额”栏次（不包括第2栏代开专用发票销售额），而第1、4栏不再填入数据。如果填入第1、4栏，保存时系统自动校验不通过；如果小规模纳税人当月销售额已超过3万元的（按季申报为9万元），则根据销售额性质分别填入第1、4、9、10栏次，不再填入第7、8栏次。如果填入第7、8栏，保存时系统自动校验不通过。反观上例，因该企业本季度销售额小于9万元，正确的申报应该是第4行“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”不应该填写数据，而应合并在第6栏“（三）免税销售额”和第7栏“其中：小微企业免税销售额”均填写72091.26元，在第16栏“本期免税额”和第17栏“其中：小微企业免税额”均填写2162.74元。

    网上申报系统经过升级加入自动校验，不会出现这种对小微企业征税的低级错误，但目前“金三”系统并无强制逻辑审核，如果纳税人因故上门申报，工作人员要是对相关法规掌握不到位，手工录入申报表就会出现上述问题。

    作者单位：山东省昌邑市国税局