货币资金虽然是企业的“血液”，但其流动性较强，最易滋生被盗、贪污、挪用和损失等现象，因此，小企业应根据《小企业内部控制规范》的要求，建立健全内部控制制度。笔者认为，至少应从3个方面对货币资金进行管理与控制。
明确内部控制目标
小企业对货币资金进行管控，首先应明确货币资金的内部控制目标，因为这是小企业建立健全内部控制的根本出发点。
为了满足生产经营的需要，货币资金内部控制目标至少应包括4个方面：一是通过良好的内部控制，预防被盗窃、诈骗和挪用，从而确保货币资金的安全;二是通过定期不定期地检查企业收到的货币资金是否已及时全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入违法行为的出现，从而确保货币资金的完整;三是通过定期不定期地检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备，从而确保货币资金的合法;四是适时而合理地调度货币资金，从而确保货币资金使用效益的最大化。
同时，应明确关键岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。小企业应当根据会计管理的需要设置不同的会计岗位，明确其职责权限，具体为：规模较大的企业应当根据会计业务需要，设置总会计师、会计机构负责人、出纳、稽核、总账，资本与基金核算，以及收入、支出、债权、债务、工资、成本费用、财务成果核算，财产物资的收发、增减核算，对外财务会计报告编制，会计电算化和会计档案管理(会计机构内 会计档案管理)等会计岗位;规模较小的企业至少应设置出纳和核算岗位;不具备设置会计机构能力的企业应委托代理记账，但代理记账机构应全面实施内部控制。不论会计岗位分工如何，出纳岗位都是不可或缺的。
建立并执行严格的授权审批制度
授权批准控制是小企业对货币资金实施管控的关键点。
根据《小企业内部控制规范》的规定，小企业应当建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金的职责范围和工作要求等。
审批人应当根据授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限;经办人应当在其职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的授权部门报告。另外，对于重要或重大的货币资金运用业务，应当实行集体决策与审批，并建立责任追究制度，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。对于货币资金的支付必须经过支付申请、审批、复核和办理支付等4个环节。
确保货币资金内部目标的实现
一是明确出纳人员的职责权限，坚持钱账分管制度。首先，小企业应选聘德才兼备的会计人员担任出纳工作;其次，货币资金一律由出纳人员负责管理，非出纳人员不得经管现金收付和现金保管业务，同时明确出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作;再其次，现金的收付、结算、审核和记账不能由一人单独完成;最后，企业负责人和会计机构负责人的直系亲属不得担任出纳人员。
二是加强对库存现金的控制。对于库存现金的控制应做到以下几点：严格按照国家规定的开支范围使用现金，不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。库存现金一律实行限额管理。对于货币资金的支付业务，应当按照授权审批制度的要求办理。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。另外，要确保现金安全，小企业应组织专人定期不定期地对现金进行清点核对，并对货币资金内 部控制制度的实施情况进行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施，予以纠正和完善。
三是加强对银行存款的控制。小企业应按照《支付结算办法》等相关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立银行账户，办理存款、取款和结算业务，对所有银行存款户的开设、变更或撤销均需经过授权审批程序。应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，对于未达账项应查明其原因。应加强对银行对账单的稽核与管理，银行存款余额调节表编制完成后，应由指定的对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
四是加强对其他货币资金的控制。外埠存款只能用于采购商品或材料款项的结算，该存款在使用中除可提取少量现金用于差旅费外，一律通过银行转账。收款单位在收到银行汇票时，应审查收款人或被背书人是否为本人，汇票是否在付款期内，日期、金额等是否填写正确无误，印章是否清晰，有无压数机压印金额，银行汇票和解讫通知是否齐全等。企业在收到本票时，应查明收款人或被背书人是否为本收款人，印章以及不定额压数机的金额是否清晰等。单位在取得信用卡后，可持卡在特约单位购物或者消费，但不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算;信用卡一律不得透支和支取现金。
五是加强对票据及有关印章的控制。
小企业应加强与货币资金业务相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并设置专门的票据备查簿，对各类票据的票据行为进行详细记录，借以防止空白票据的遗失和盗用。
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