2017年企业所得税汇算清缴已经开始了，有很多与企业所得税有关的问题，人们虽然常常提起，但仔细一琢磨又有点儿说不清楚，比如企业所得税是怎么计算出来的？
要问我企业所得税是怎么计算出来的，我告诉您一句话：企业所得税的计算，纯粹是个典型的“两面派”。
企业所得税的计税依据是应纳税所得额。企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”请注意，这里的收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补亏损的概念，都是企业所得税上的概念。
但实际上我们能按照企业所得税法规定的方法算出所得额么？不行！因为企业所得税上没有专门的会计，没有自己的核算体系，怎么能算得出这么复杂的所得呢。于是实务中我们只能借助现成的会计核算，在会计核算出“利润总额”的基础上，进行税会差异的调整、税收优惠的调整，才能调整出税收上的“应纳税所得额”。现行的企业所得税年度申报表就是按这个思路设计的，申报表主表的第一部分是会计核算的“利润总额”，这是整个企业所得税计算的基础和起点，在此基础上，我们按照税法的口径，把收入的税会差异、扣除的税会差异、优惠的税会差异等进行调整，才算出税收上“应纳税所得额”。这种计算方法，我们还给它取了个好听的名字：间接计算法。
讲汇算清缴，讲这么多理论问题有什么用？还真的有用，有用在三点：
第一，只有了解企业所得税是怎么计算出来的，才能对现有的年度申报表体系有更深的认识，才会知道怎么去进行税收和会计的差异调整。
第二，只有了解企业所得税的计算过程，我们的税务管理人员才会认识到纳税人健全、规范的会计核算，对税收征管意味着什么，我们管理的着力点和管理的基础应该放在哪。
第三，只有了解企业所得税是怎么计算出来的，才会在实务中弄清楚，汇算清缴时哪些税会差异必须进行调整，哪些不需要进行调整。举个例子：企业2016年12月购进原材料一批，价格30万元，当年未领用投入生产，到2017年5月31日仍未取得发票，办理2016年度汇算清缴时该事项需要纳税调整么？答案是：不需作纳税调整，因为没有计入当期利润总额。
联系客服
