中欣科技有限公司已取得科技型中小企业认证,2018年8月~9月间开展一项研发活动,并于2018年9月30日研发成功并达到预定用途。研发过程中所发生的直接相关的必要支出情况如下:
8月研究阶段发生材料费用80万元,人工费用50万元,计提专用设备折旧5万元,以银行存款支付其他费用2万元,总计137万元。
9月开发阶段发生材料费用900万元,人工费用450万元,计提专用设备折旧75万元,以银行存款支付其他费用300万元,总计1725万元。其中符合资本化费用750万元。
1.依据《企业会计准则》规定,8月研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益。会计处理如下:(单位:万元,下同)
(1)研究阶段费用发生时:
借:研发支出——费用化支出 137
贷:银行存款 2
原材料 80
应付职工薪酬 50
累计折旧 5
(2)月末一次计入当期损益时:
借:管理费用——研究费用 137
贷:研发支出——费用化支出 137
2. 9月开发阶段不符合资本化条件的费用支出,计入当期损益。
(1)开发阶段费用发生时:
借:研发支出——费用化支出 975
研发支出——资本化支出 750
贷:银行存款 300
累计折旧 75
应付职工薪酬 450
原材料 900
(2)开发阶段不符合资本化的费用月末一次计入当期损益时:
借:管理费用——研究费用 975
贷:研发支出——费用化支出 975
3. 9月开发阶段符合资本化条件的费用支出需要资本化处理。
借:无形资产 750
贷:研发支出——资本化支出 750