管理会计在通信企业中应用分析

    中国移动杭州分公司（下称“杭州移动”）是中国移动浙江公司下属市级分公司，在市场竞争日益激烈的当下，杭州移动注重核心竞争力的提升，其中管理会计在预算管理、业绩评价、成本管控、信息共享等方面的应用，对公司经营决策支撑、实现价值增值有举足轻重的作用。
    践行全面预算管理
    全面预算管理这一管理会计工具已在中国移动实施数年，对推进公司战略贯彻执行、转型升级和提高经营质量具有重大意义。
    在制度建设上，杭州移动制定全面预算管理办法，全面规范预算工作；在组织架构上，坚持全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构、全面预算管理常设机构（财务部）或管理工作小组（各单位）三级机构运作模式，明确公司管理层、归口管理部门、财务部、各使用单位的责、权、利；在预算内容上，因中国移动实行财务集中化，杭州移动预算体系以业务预算、财务预算为主，资本开支预算和资金预算集中于省级公司；在编制模式，杭州移动采取自下而上、由上及下两步走，采用年度成本费用预算、季度滚动预测和年中成本费用预算调整相结合的方式。
    开展业绩评价与分析
    杭州移动使用平衡计分卡，设定关键绩效指标（KPI）考核制度，设计包含生产单位、职能部门及分公司经理等3套标准的绩效考核体系，并辅以季度重点工作、重点业务红黄牌考核通报等阶段性考核手段，将公司经营目标与所下达的预算挂钩，财务部按月通报各单位的模拟得分情况，并有针对性地对生产单位的绩效完成情况进行客观点评，关注其资源投放节奏、效益，与业务发展的匹配程度，主要短板指标等。
    杭州移动制定分析能力专项提升计划，组建多岗位、跨部门的分析团队，结合公司发展运营重点、热点和新业务，设置收入拓展、成本效益、重点业务、经营风险类系列专题，拟定包含4G发展、流量经营、有线宽带、存量维系在内的研究分析课题，关注投入产出比、每元促销费拉动收入、投资回收期、边际贡献等定量指标，并对资费单价、目标客户数、促销回馈力度等进行敏感性分析。
    坚持多维度成本管控
    杭州移动以预算目标为导向，协同业务部门针对4G、流量、专线等主要业务领域的营销案全过程管控，以效益和内控为宗旨，控制营销费用的投放节奏；同时深化业财融合，提高资源规划能力及资源使用效益水平。
    杭州移动财务部搭建逐级延伸的管理层级、设计点面结合的管控矩阵，依据事前、事中、事后“三位一体”的全流程管控方法，遵循效益为先的原则，辅以预算、业务、内控、分析、评估的全方位评价体系，对业务促销及资源投入进行效益管控。
    建立信息共享机制
    企业的核心业务流程分为3个循环。一是业务循环。把握从市场调研、研发到采购、销售、维护等环节，目标是每个作业环节都为公司创造价值。二是管理循环。从管理业务的角度讲，计划、执行、控制、评价，从战略到具体的经营计划，到过程的跟踪，到结果的统计和应用。三是信息循环，如何提供有用的信息，如何通过信息支撑公司的管理决策。
    杭州移动分类梳理营销政策，形成新入网政策变动表、酬金政策变动表、终端政策变动表、套餐产品汇编、包年政策梳理、宽带政策梳理、政企产品梳理等多项政策汇编。对相关人员完成的各类专题分析与效益评估报告进行整合归类、编码管理，便于营销案决策时随时调用。