在外地联系购入一般纳税人C 公司传真机20 台,单价1 080元,合计21 600 元;激光打印机10 台,单价2 190 元,合计21 900元;一体机10 台,单价1 900 元,合计19 000 元。这些货物是62 500元,含税价。货款已经电汇过去了,C 公司收到货款就发货。
我的货款已经付出,是做预付账款还是在途物资?应该是在途物资!
在途物资是已经支付了货款,但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。如果是一般纳税人,就更应该及时记账,本月的进项税最好在本月抵扣,虽然我现在不用抵,也要养成习惯嘛。
这笔业务属于“先付货款,商品未到”。
借:在途物资62 500
贷:银行存款62 500
如果是一般纳税人:
借:在途物资53 418.80
应交税金——应交增值税(进项税额) 9 081.20贷:银行存款62 500
如果托收先到、商品后到,我要把商品发票和货物运费单据拿给业务部门要他们跟合同核对,然后再办理付款,分录同上。
如果商品先到、托收凭证后到:
借:库存商品
贷:应付账款
今天的一件事挺有意思。
郊区有家小商店要A4 纸,因为我们的库存不够了,就到本市一生产厂家取货,高剑说先不给钱,让我跟着去打欠条,然后把纸送给客户把钱收回来再付货款。这就叫空手套白狼吧?我想正好跟着熟悉一下业务,于是随业务员坐车到了郊区的纸制品厂。
我打了欠条拉上货直接送到要货的文化用品商店,那家小店验货后说纸张质量和上次的不一样,白度不好,而且还薄,不要了。业务员怎么解释都无济于事,没辙了,顺着原路返回,把货退给厂家,厂家的解释是原料涨价成本上升没办法。他们收下货,我们收回了欠条。
业务员回来跟高剑一说,高剑问:“汽油耗了多少?”业务员还愤愤不平说:“至少得20 元钱的,白跑了一趟!”高剑说:“下次再有这事,油钱你掏!”
我听见了忍不住想乐,那个业务员当场就傻那儿了,高剑都走了,他还没缓过神呢,问我,凭什么叫我掏啊?我跟他说,谁让你不检查一下质量就把货拉过去了?业务员还振振有词:谁知道他一天一个样啊,以后再不上他家的货了!
高剑这一发脾气,让我想起在广告公司的时候,因为我买的纸张不好被老板娘埋怨,今天我理解了。
通过这事我还理解了为什么老板娘不愿意员工多放几天假,为什么加班不想给我们工钱,站在老板的角度,希望员工干活越多越好,工资越少越好,费用越低越好。以前曾抱怨老板“天下乌鸦一般黑”,我发现高剑也在变乌鸦。
(21)不到两天那批商品就到了,验收时保管员说激光打印机不是我们要的最新型号,我们跟C 公司联系后对方说没有货了,并答应退货(激光打印机10 台,价税合计21 900 元),其他商品合格并办理了入库。(图13)
借:库存商品——传真机21 600
——打印一体机19 000
应收账款—— C 公司21 900
贷:在途物资62 500
(22)他们负担货物拉回去的运费100 元。
借:应收账款——C 公司100
贷: 现金100
如果我方也是一般纳税人,双方均未进行认证和抄税,我们只要把发票返回,供货方重新开一张即可,保管员据实开入库单。
如果我们是一般纳税人,平时要把收到的增值税专用发票的抵扣联集中起来,到了月末,一般截止到25 号,把收到的增值税专用发票的抵扣联,还有运输发票(可以抵扣7%),统统拿到税务机关认证,认证完税务局打出“认证结果清单”,并在抵扣联盖上“认证相符准予某月前抵扣”的章,我们拿回来后凭发票做进项税抵扣。这一点是一般纳税人和小规模纳税人不同的地方,妈妈还说,在一般纳税人记账,工资都比小规模纳税人高,因为税务局对会计的要求也高,我盼望商店早点成为一般人儿。
现在我觉得商业会计的核算比服务业的啰嗦多了,怪不得刚找工作的时候妈妈推荐我去广告公司呢,在会计行业那是一级台阶,现在商业算是
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