七、利息、股息、红利所得的计税方法
应纳税所得——无费用扣除
1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税；
2.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额；
3.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，在代扣代缴个人所得税时，也暂减按50%计入个人应纳税所得额。
4.银行存款所取得的利息征免税——按时间段：自
八、财产租赁所得的计税方法（掌握计算题）
应纳税所得额的计算
1．应纳税所得额的确定
（1）每次收入不超过4000元的
应纳税所得额=每次收入额-800元
（2）每次收入4000元以上的
应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）
2.个人出租房产扣除的费用
财产租赁收入扣除费用范围和顺序包括：税费+租金+修缮费+法定扣除标准
（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税附加、房产税）
（2）向出租方支付的租金（转租）
（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限）
（4）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）
房屋租赁涉及的税：
注意以下问题：
1.定额或定率扣除；
2.次的规定；财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
3.出租房产特殊扣除项目；
4.出租住房，个人所得税税率减按10%征收。
个人房屋租赁涉及的税：
【例题·计算题】王强1月份将县城内一处住房出租用于他人居住，租期2年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定损耗扣除比例为30％，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月140元。2月发生漏雨修缮费1800元（一般不是800的倍数）。则其3、4两个月应纳个人所得税是多少？
【答案】3月租金纳税=（2000-140-800-800）×10％＝26（元）；4月租金纳税=[2000-140-200-800]×10％＝86（元）
九、财产转让所得的计税方法
应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
1.“财产原值”中重点是：有价证券、打包债权
每次卖出债券应纳个人所得税额＝（该次卖出该类债券收入－该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）×20%
配比原则的应用是重点
2.个人购买和处置债权取得所得征收个人所得税
“打包债权”，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
如果只处置部分债权的，其应纳税所得额按以下方式确定：
（1）以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。
（2）其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。
（3）当次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）／“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）
（4）个人购买债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
【例题·计算题】某人本期购入债券1000份，每份买入价10元，支付购进买入债券的税费共计150元。本期内将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计110元。l2月末债券到期，该公民取得债券利息收入2500元。计算该个人应缴纳的个人所得税。
【解析】（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元）
应缴纳个人所得税＝（600×12－6200）×20%＝200（元）（2）债券利息收入应缴纳个人所得税＝2500×20%＝500（元）
3.处置房产
个人出售自有住房取得的所得，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。纳税人需持房地产管理部门提供的有关证明，到主管税务机关办理免征手续。
十、偶然所得和其他所得的计税方法
应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×20％
【总结】11个税目应纳税额计算方法：
（一）扣除捐赠款的计税方法
一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。
捐赠扣除限额＝申报的应纳税所得额×30%
应纳税额＝（应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税率－速算扣除数
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