1、采购业务的增值税帐务处理
1）当月已认证的可抵扣增值税额
借：原材料/库存商品/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
如发生退货的，发票已做认证，请根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录
2）当月未认证的可抵扣增值税额
借：原材料/库存商品/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税（待认证进项税额）
贷：应付账款/银行存款
3）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费时，其进项税额转出的帐务处理
如：发放非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4）购进不动产，按规定进项税额分年抵扣的帐务处理
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——待抵扣进项税额
贷：银行存款
下一年抵扣时
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
2、销售业务的增值税帐务处理
1）一般纳税人企业销售货物、加工修理修配劳务、服务的帐务处理
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额)
2）一般纳税人采用简易计税的帐务处理
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——简易计税
3）小规模纳税人销售业务的帐务处理
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税
4）按照确认收入的时点早于确认纳税义务发生时点的增值税帐务处理
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（代转销项税额)
待实际发生纳税义务时转入
借：应交税费——应交增值税（代转销项税额)
贷：应交税费——应交增值税（销项税额)
3、差额征税的增值税账务处理
企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
或应交税费——简易计税（小规模用此科目）
贷：主营业务成本
4、出口退税的增值税账务处理
1）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理
对于当月应交未交的增值税的帐务处理
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税的帐务处理
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
6、交纳增值税的账务处理
1）交纳当月应交增值税的账务处理。
一般纳税人：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2）交纳以前期间未交增值税的账务处理
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3）预缴增值税的账务处理
企业预缴增值税时
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将“预交增值税”转入“未交增值税”
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
提示：房地产开发等企业在预缴增值税后，应在纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4）减免增值税的账务处理
对于当期直接减免的增值税的帐务处理
借：应交税金——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
7、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
一般纳税人
借: 应交税费——应交增值税（减免税款）
贷: 管理费用
小规模纳税人
借: 应交税费——应交增值税
贷: 管理费用
8、小微企业免征增值税的帐务处理
1）小规模纳税人取得销售收入帐务处理
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
2）在达到规定的免征增值税条件的帐务处理
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
联系客服
