零售商品的会计核算

1、商贸公司成立，注册资金254 800元，其中投入营业楼一幢50 000元，B设备一台资产评估价4800元，现金20 000元，银行存款180 000元。

借：固定资产－营业楼  50 000

            －B  4 800

   银行存款  18 000

  贷：实收资本  254 800

2、从百货站购进甲商品1000个，单价30元，计30 000元，进项税5 100元，开支运输费1 900元，付以支票；商品由营业部验收，零售价为46.8元，计销价金额为46 800元。

①购货：

借：在途物资－百货站  30 000

应交税费－进项税   5233

销售费用－运费    1767

贷：银行存款   37 000

②入库：

借：库存商品－营业部  46 800

贷：在途物资－百货站  30 000

   商品进销差价  16 8002

3、许昌发来乙商品200台8 000元，增值税1 360元，供贷方代垫运输费640元，银行转来异地托收承付凭证，经审核无误已承付；营业部验收零售价为72元，售价金额为14 400元。

①购货：

借：在途物资－许昌  8000

应交税费－进项税   1404.8

销售费用－运费    595.2

贷：银行存款   10 000

②入库：

借：库存商品－营业部  14 400

贷：在途物资－许昌  8 000

   商品进销差价  6400

4、营业部由于某种原因，征求百货站同意，退回甲商品20个，进价600元，税款102元，零售计价为936元，货已送去，百货站已开给负数发票702元，但货款尚未收到。

①冲购货：

借：应收帐款－百货站   702

贷：在途物资－百货站  600

    应交税费－进项税转出  102

②冲入库：

借：商品进销差价  336

在途物资－百货站  600

贷：库存商品－营业部  936

5、收到百货站退回货款702元，款已存银行。 

借：银行存款  702

  贷：应收帐款－百货站  702

    一般纳税人进货退出要去国税局开退货证明单，此证明是税局填制，一式三份，加盖税局印章。第一联存根联，税局留存；第二联证明联，由购货方交销货方作为开具红字发票的依据，最后交销货方税局；第三联购货单位保存。

6、开封发来丙商品1000斤2 500元，税款425元，货款已汇去；商品零售单价为4.10元，商品由营业部验收入库1 040斤，溢余商品原因待查。

①购货：

借：在途物资－开封  2500

应交税费－进项税   425

贷：银行存款  2925

②入库：

借：库存商品－营业部  4264

贷：待处理财产损溢  100

在途物资－开封  2500

   商品进销差价  1664

7、从郑州购进甲商品200个6800元，进项税1156元，货款赊欠。零售单价为46.8元，营业部验收入库为190个，当即查明系运输公司运输途中被盗应予以赔偿，经双方协商各负一半。

①购货：

借：在途物资－郑州  6800

应交税费－进项税   1156

贷：应付帐款－郑州  7956

②入库：

借：库存商品－营业部  8892

其他应收款－运输公司  170

管理费用－存货盘亏或盘盈  170

贷：在途物资－郑州  6800

   商品进销差价  2432

8、开封进货的溢余的丙商品40斤，现已查明并经领导批准为自然溢余。

借：待处理财产损溢  100

  贷：销售费用－商品损耗  100

9、根据市场变化，会计部门接到物价科通知，从百货站所进甲商品980个，原价单价为30元，单位零售为46.8元，现将零售价调低为每个43.29元，每个削价3.51元。

借：商品进销差价  3439.8

  贷：库存商品－营业部  3439.8

10、提取本月固定资产折旧费：营业楼原值50 000元，预计净残值率为5%，预计使用20年。

借：管理费用－折旧费  197.92

  贷：累计折旧     197.92

11、财产盘点短少A设备一台，帐面原值为5 000元，已提折旧200元，短少原因不明。

借：待处理财产损溢   4800

    累计折旧     200

    贷：固定资产  5000

12、营业部转来销售日报表56 464.2元，现金全部送存银行，凭现金交款单和进帐单做帐务处理。

①收入：

借：银行存款  56 464.2

贷：主营业务收入 56 464.2

库存商品销售时，按售价记入“主营业务收入”，不计“主营业务成本”，月末通过差价率公式即“差价率＝月末商品进销差价帐户余额/月末库存商品帐户余额”和主营业务成本＝本月主营业务收入×（1－差价率）这两个公式调整成本。

库存商品销售后，按售价记入“主营业务收入”，同时记入“主营业务成本”，月末通过“综合差价率＝结转前商品进销差价帐户余额/（期末库存商品帐户余额＋期末受托代销商品帐户余额＋本期商品销售收入）×100％”这一公式调整成本。

13、填写银行汇票委托书64 000元，交银行办理银行汇票一张，支付手续费640元，均以银行存款支付。

借：其他货币资金－银行汇票  64 000

财务费用－手续费   640

贷：银行存款  64 640

14、从郑州机械厂购进丁商品1500套48 000元，进项税8 160元，运输费440元凭普通发票抵扣7％，货款以面额64 000元的银行汇票结算，余款尚未退回。

借：在途物资－郑州机械厂   48000

   应交税费－进项税   8190.8

   销售费用－运费    409.2

贷：其他货币资金－银行汇票  56 600

15、营业部报来销售日报表8892元，款已存入银行。

借：银行存款  8892

  贷：主营业务收入  8892

16、短少的 A设备经领导批准。作企业损失处理。

借：营业外支出－固定资产盘亏  4800

贷：待处理财产损溢  4800

17、月末用差价率公式计算已销商品的销售成本。

差价率＝0.336098

主营业务成本＝65356.2×（1－0.336098）＝43390.11

借：主营业务成本 43390.11

商品进销差价 219966.09

贷：库存商品－营业部  65356.20

18、本月10日、20日分别向职工张三、李四各借现金30 000元，月利率为10‰，偿还期一年。

借：库存现金  60 000

  贷：其他应付款－张三  30 000

                －李四  30 000

19、月末，把主营业务收入中的销项税分离出来。

应交销项税＝主营业务收入×17％ /（1＋17％）＝9496.2

借：主营业务收入  9496.2

  贷：应交税费－销项税  9496.2

20、收到郑州银行退回的银行汇票购货余款7400元，款存银行。

借：银行存款   7400

  贷：其他货币资金－银行汇票  7400

21、月末计算并以现金支付张三、李四借款利息。

借：财务费用－利息  300

贷：库存现金  300

22、月末，计算应交城建税、教育费附加。

本月增值税明细帐是借方余额6811.4元，损溢本月不交增值税，也不提城建税、教育费附加，余额转入下月继续抵扣。

23、月末计算利润或者亏损。

①借：主营业务收入   55860

贷：本年利润   55860

②借：本年利润   52169.43

贷：主营业务成本  43390.11

管理费用      367.92

销售费用      2671.4

财务费用     940

营业外支出   4800