【优秀论文选编】上虞市建筑业发展和税收管理调研报告

 

 

上虞市建筑业发展和税收管理调研报告

税政科

建筑业是上虞传统的优势产业，综合实力在长三角、乃至全国都具有一定的地位，建安产值从1999年起连续11年位居浙江省及全国各县市第一，与之相对应的，来自建筑业的税收一直是我市地税收入的主要来源之一。但从近年来的发展态势看，由于受建筑行业环境、市场竞争激烈、行业平均利润率偏低等多种因素影响，我市建筑业发展不快、市场竞争能力不强、税收贡献能力较弱等现象日益显现。本文通过对建筑业发展现状及税收管理情况的分析研究，剖析建筑业进一步发展及税收管理存在的主要问题，并提出相应的对策措施。

一、我市建筑业发展现状及现行税收管理体制

上世纪80年代到90年代中期，我市建筑业初步形成了块状规模，企业改制以后进入了规模发展阶段。本世纪以来，我市建筑业在全省的龙头地位逐步确立、巩固，成为闻名全国的“建筑之乡”。2009年我市建筑业产值达到726亿元，连续11年位居浙江省及全国各县市第一，实现增加值136亿元，利税45亿元。目前已拥有7家特级企业、23家一级企业。已在国内29个省市占有市场，其中龙头市场上海登记业务多年位居全省进沪施工第一。2009年创国家级奖项14项，创省（市）级奖项80项。

由于建筑行业的特殊性，现行税收管理体制对市内、外企业承接市内和市外工程实行区别对待，具体分三种情况：一是对市内注册单位承接市内业务的，各项税费均在本市缴纳；二是对本市注册企业承揽市外建筑业务的，其部分企业所得税和个人所得税回我市缴纳，其余部分及营业税、其他附加税费在工程所在地缴纳；三是对市外建筑企业来虞承接业务的，凭其机构所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明单》和总分机构利润分配表，在本市缴纳部分企业所得税和个人所得税，其余部分所得税及营业税、其他附加税费在我市缴纳。在这种税收体制下，企业所得税实际就是建筑业税收征管的难点和焦点，也往往成为各地扶持建筑企业的重点。

二、2005年-2009年建筑业税收基本情况

建筑业是我市地税三大税源行业之一。2005-2009年建筑业税收分别为18852万元、23366万元、27572万元、38404万元和35400万元，占同期地税收入的比重分别为22.2%、23.4%、21.2%、24.8%和21.2%，年均增长17.2%，低于同期地税收入平均增幅1.0个百分点。

由于我市建筑业主要集中在工民建领域，因此与房地产业关联非常密切。前几年，主要依托房地产开发投资的持续增长和房市的持续升温，建筑业保持了平稳向上的发展态势。2004年受房地产施工面积大增，加上城市化、工业化进程的推进，市内基础设施、市政工程、企业自建项目全面铺开。这一年我市建筑业实现税收16001万元，增长44.7%，高于同期地税收入增幅20.1个百分点，增幅创历史最高水平。此后，2005-2007年建筑业税收同比分别增长17.8%、23.9%和18.0%，占同年税收总量的比重也一直稳固在22%左右。分析原因，主要是由于我市建筑业外地市场施工规模有所扩大、房地产业平稳发展等因素影响。2008年是个特殊年份，当时房地产调控力度较大，发展进入滞胀期，但由于亚厦集团筹备上市因素的推动，税收快速增长，增幅高达39.3%，占税收总量的比重达到24.8%，首次超越制造业位居各行业之首。但表面繁荣之下，建筑业发展疲态逐步显现，难以维持往年的高速增长，全面进入滞胀期。2008年全市地税廿强企业排名中，上榜企业占据5家，分别为亚厦、五洋、华升、万峰和舜杰，而亚厦集团名列排行榜首位。2009年，全市房地产开发投资持续回落，市内可承接房产项目明显减少，建筑业税源受到较大冲击。与此同时，跨区域总分机构企业所得税分配机制的逐步调整，省外城市对建筑业营业额直接带征企业所得税的现象越来越普遍，造成我市建筑业税收总量下降。当年建筑业税收出现近10年来的首次负增长（-7.8%），占税收总量的比重从上年的24.8%下降到21.2%，降低3.6个百分点。2009年全市地税廿强企业排名中，上榜建筑企业较上年减少1家，而亚厦集团跌至第四位。

 

上虞市建筑业税收情况表

单位：万元

年份	税收收入			建筑业税收			增收贡献率(%)	税收比重(%)
	入库数	增加	增长(%)	入库数	增加	增长(%)
2005年	84817	12360	17.1	18852	2851	17.8	23.1	22.2
2006年	100002	15185	17.9	23366	4514	23.9	29.7	23.4
2007年	130089	30087	30.1	27572	4206	18.0	14.0	21.2
2008年	154634	24545	18.9	38404	10832	39.3	44.1	24.8
2009年	167040	12406	8.0	35400	-3004	-7.8	-24.2	21.2
平均增速			18.2			17.2

 

三、我市建筑业发展及税收管理存在的主要问题

总体来看，通过多年来的政策扶持和积累发展，我市建筑业无论是产业发展还是税收贡献均已处于一个相对高位，但要想在高位上继续跨越式快速发展，难度也相当大。在调研中我们也深刻认识到，我市建筑业发展正面临着一些深层次的问题，其中既有我市建筑业自身发展瓶颈带来的制约，又有来自于建筑业税收管理机制不够健全造成的种种弊端，这些问题正给我市建筑业原有的产业优势和税收格局带来前所未有的冲击。

（一）我市建筑业面临的市场竞争压力日趋严峻。一是当前的建筑市场竞争不断升级，行业平均利润率处于相对较低的状态，据多家建筑企业反映，全行业平均利润率仅为2%左右，这种现象使得建筑企业资本积累和扩大再生产变得比较困难，同时也分流了一大部分资金和资源转投房地产等高利润行业，制约了建筑业的进一步发展。二是在我国加入世贸组织后，国内建筑市场竞争国际化趋势已日趋明显，一些国际知名的建筑企业已开始进入国内市场，给国内企业造成了很大的冲击。同时，受前两年国际金融危机影响，境外一些工程因资金短缺纷纷缓建、停建或压缩投资规模，企业去海外经营将面临更大的风险，承接海外工程的积极心有所下降。三是随着国家体制改革不断深入，原来一些高资质具有雄厚实力的国有建筑企业逐步完成改制，实行市场化运作，占据了绝大部分重大基础设施领域建设，使得我市建筑业原先相对领先的体制机制优势正在逐步消失。

（二）我市建筑企业固有的结构性、素质性问题比较突出。我市建筑业整体实力在全省处于领先，但就单体规模而言，缺少资金、技术、管理高度密集的“航母级”大型企业，如没有像象山龙元建设、东阳中天集团、绍兴中成集团和宝业集团等产值规模近百亿甚至上百亿的企业，一些重大基础设施和重大民生工程建设中标机率就相对降低。再如上市公司数量上，全省目前有10多家上市企业，我市除了装饰装潢行业的亚厦股份，至今还没有一家纯建筑业的上市公司。从我们在周边县市了解的情况看，上市企业往往成为当地建筑业税收的中流砥柱，如象山县的龙元建设和宏润建设，2009年度两家企业缴纳的税收达到1.5亿元，占该县所有建筑业税收的半壁江山。究其原因，主要与企业的运作机制密切相关。我市建筑企业大多以“家族制”、“师徒型”、“夫妻店”的粗放式管理形态存在，过份依赖项目经理承接业务，财务核算的规范性、现金流、企业自有固定资产总量等各项指标与上市公司的要求存在相当大的差距，有些企业限于自有承接项目较少，变质成为开票公司和资金拆解中心，靠收取管理费和利息支持公司运作，这种现象不仅危害建筑业自身的发展，也导致税款在中间环节大量流失，给税收管理带来相当大的冲击和影响。

（三）各地纷纷出台引税政策，外出经营企业税源流失的隐患正在不断加重。由于建筑行业税收征管体制的特殊性，各地政府特别是一些建筑大市场所在地，如上海等地出于自身利益的考虑，借助先天的政策优势，纷纷出台了一些带有浓厚地方保护主义色彩的措施，对外地施工企业制造政策壁垒，同时以优惠措施吸引外地企业在本地落户，以期全盘实现建筑市场和税收利益的本土化，其结果既扰乱了正常的建筑业市场秩序和税收征管秩序，也给施工企业注册地的税收利益构成了实质性侵害。主要表现在以下几个方面：一是在税收负担上对外来施工企业实行区别对待。如上海市在个人所得税的征管上，对外来施工企业设置高门槛，只对少数资质高、规模大的企业实行查账征收，对绝大部分企业按1%的税率实行预征（明显高于我省0.2-0.5%的预征率），而对本地注册企业则放宽要求，人为造成了同城税负不均。二是实行形形色色的税收返还政策。上海市下辖的各区、街道充分运用各自的政策空间，对凡是在当地注册的施工企业，对其缴纳的各项税费实行比例不等的财政返还，吸引外地企业入户。三是在税收征管和行业管理环节为外地企业实现“本土化”大开绿灯。在税收征管上，对外地企业在施工地设立的分公司或二级法人，给予一级法人同等待遇，可套用一级法人建筑资质，不提供《外出经营税收管理证明》也对其发放建筑业发票，规避税收管理政策，吸引其在当地缴纳企业所得税；在建筑施工资质申报审批管理上，对外地入户企业提供政策便利，造成以上虞建筑大军为班底组建的上海军团迅速扩大，已给我市建筑业的基石构成严重的侵蚀。四是对外地企业实行强制注册。如最近天津市政府出台政策，规定外来建筑企业不在当地工商行政管理机关注册登记、取得独立法人资格，不得从事建筑活动，在招投标的环节设置种种障碍，其目的就把本应在企业注册地缴纳的企业所得税留在当地。

四、支持建筑业发展及加强税收管理的对策建议

当前经过多年平稳发展的建筑业，受金融危机影响，遇到了不小的困难，来自建筑业的税收增长后劲也明显不足，对此，我们从支持建筑业发展和加强税收管理的角度出发，从政府部门、建筑企业和税务部门三个方面提一些对策建议，以期实现我市建筑行业稳步健康发展和税收同步持续增长。

（一）政府部门搭建好政策平台

本市企业承建市内工程实现的税收贡献率为100%，因此必须确保这部分有限的建筑业务发挥出更大的财政贡献，着力提高上虞企业在本地建筑市场的市场份额。一方面，要调整市内建筑市场的招投标政策，对市内企业予以政策倾斜，适当放宽市场准入条件，防止出现上虞施工企业因资质限制而挂靠异地企业承接业务的现象，在税收环节“为他人作嫁衣”。另一方面，要利用我市大闸、大桥、大河、大滩涂的开发建设，发展总部经济的有利契机，千方百计引导本市建筑公司返乡投资兴业，利用先天优势参与本地建筑市场的竞争，积极拓展市内建筑业务。对于已经落实的项目，要尽量减少审批环节，提高工作效率，积极主动地帮助企业解决实际困难，保证已开工项目的工程进度和工程质量。对于一些意向项目，要认真搞好服务，落实有关政策，争取这些项目都能顺利落户。

（二）建筑企业要加快转型升级

要借助前期金融危机行业自身发展环境的压力，激发危机感、紧迫感，倒逼自己加快转型升级，从建筑行业到各个建筑企业，切实提高自身素质，提高核心竞争力，提高综合实力。实现项目经理股东化，深化企业股份制改造，大力改造企业现金流，提高施工机械等自有固定资产规模，不断提高自营项目的业务占比，引入券商、会计事务所、律师事务所等中介机构辅导咨询，大力推进企业上市辅导。进一步理顺内部运作机制。通过重组、联合、兼并等多种形式，积极整合人才、资金、技术资源，组建大型建筑企业集团，不断壮大我市建筑龙头企业，努力打造我市乃至浙江“建企航母”。在经营结构上，要围绕产业拓展延伸，进行资源的优化配置，加快完善以工程总承包为龙头、专业承包为依托、劳务分包为基础的产业结构体系，不断扩大经营范围，形成新的经济增长点。

（三）税务部门要加强税收管理

一是要保持较低税负。在依法治税的前提下用足用好各项税收优惠政策，发挥税收政策资源的最大效应。继续执行企业所得税0.5％的内部控制线，赢得与象山、东阳等地的竞争优势，吸引外地建筑项目挂靠上虞建筑企业开票缴税，同时维持本地建筑企业税负优势，绝对不靠提升税率的办法来壮大建筑业税收规模，激励企业做大做强。二是要加强税收筹划。加强沟通联络，收集外地建筑信息，特别是上海、宁波等地重点区域，引导虞籍项目经理挂靠本地建筑企业，壮大建筑业发票开具量，切实防止企业所得税流失情况。在不增加建筑业税收负担的前提下，大力引导建筑企业如开发房地产、股权投资等产生的高额利润转移到上虞纳税，支持家乡经济和社会各项事业建设，做大来自建筑业的税收。三是要推动企业上市。重点是支持企业实施股权重组改造，对企业将其非货币性资产评估增值转增注册资本过程中，属于个人股东的评估增值部分暂不征收个人所得税，各类资产过户等税费通过财政渠道予以奖返。四是要优化纳税服务。规范建筑企业外经证管理，方便企业办理纳税事宜，做好纳税信誉等级评定，促进建筑企业进一步扩展业务量，服务建筑企业发展。