2016年10-12月销售额50000元,可以享受小微企业免征增值税政策,但代开专票部分需缴纳增值税,应纳税额为20000元×3%=600元。纳税申报时,20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”,30000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第11栏“未达起征点销售额”,第15栏 “本期应纳税额”为600元,予以免征的900元填入第17栏 “本期免税额”和第19栏“未达起征点免税额”中,第20栏 “应纳税额合计”为600元,预缴的600元填入第21栏 “本期预缴税额”,第22栏 “本期应补(退)税额”为0。
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