1.对外账的影响。小规模纳税人查账要求很宽松,如果没有进项税发票,在《税法》上是不和规的交易,税法不承认,税务部门也不会承认这笔交易,所以外账不能记此交易。
2.对增值税的影响。小规模纳税人是根据销售额来计税,所以没有进项发票不会影响增值税纳税额。
3.对所得税的影响。如果你单位所得税属于查账征收方式,没有进货发票,成本不能税前扣除。这样,就会加大利润,多交所得税。因为,查账征收是按利润计算缴纳所得税的。(核定征收不用考虑)
4.后续注意事项。小规模纳税人,如果从事的是商贸企业,当没有进项税,但频繁开具销项税时会被税务稽查大数据提醒,税务部门会重点监控。会计要做好没有进行税,如何来的库存商品销售。如果是现代服务业,问题不大。
小规模增值税分录
1.购进货物或服务
借:库存商品等(价税总款,增值税计入成本)
贷:银行存款
2.销售货物(服务)时
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(普票、专票分录一致)
3.交纳增值税时
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
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