营改增后纳税申报表的超详细“填表说明”

小铂碎碎念：6月份这些营改增试点纳税人要申报纳税

新增营改增试点一般纳税人

申报表填写及关键点说明

一、申报表及附表填写顺序

    根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：

（1）《附表一》

（2）《附表三》

（3）《附表二》

（4）《固定资产进项税额抵扣情况表》

（5）《附表五》

（6）《附表四》

（7）《增值税减免税申报明细表》

（8）《主表》

1

销售情况的填写

第一步：填写附表一（本期销售情况明细）第1至11列。

第二步：填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（有差额扣除项目的纳税人填写）。

第三步：填写附表一（本期销售情况明细）第12至14列（有差额扣除项目的纳税人填写）。

第四步：填写《增值税减免税申报明细表》（有减免税业务的纳税人填写）。

2

进项税额的填写

    第五步：填写附表五（不动产分期抵扣计算表）（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）。
       第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）。
       第七步：填写（本期进项税额明细）。
       第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。

3

税额抵减的填写

    第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）（有税额抵减业务的纳税人填写）。

4

主表的填写

第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（根据附表数据填写主表）。

二、申报表及附表关键点说明

1

《主表》填写关键点

2

附表一（本期销售情况明细）填写关键点

3

附表二（本期进项税额明细）填写关键点

4

附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

填写关键点

5

 附表四（税额抵减情况表）填写关键点

6

附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点

原增值税一般纳税人

申报表主要变化及填写要点

一般纳税人申报表的主要变化

一

主表

“一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”调整为“一般项目”、“即征即退项目”

二

《附表一》（本期销售情况明细）

1.将“应税服务”的表述修改为“服务、不动产和无形资产”。

2.将“简易计税”项第9行拆为9a、9b两行，单列5%征收率的服务、不动产和无形资产。

3.将第13行“预征率 %” 拆为13a、13b、13c。

三

《附表二》（本期进项税额明细）

1.将原表第8、33栏表述“运输费用结算单据”改为“其他”

2.删去第15栏关于“非应税项目用”的表述

3.第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”

四

《附表三》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细 ）

1.本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。

2.将6%项目拆成两行。

五

《附表四》（税额抵减情况表 ）

1.?新增第3、4、5行。

2.?第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

3.第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

4.第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

六

《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表） 

1.新增附表。

2.本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。反映试点纳税人在试点实施之日后取得的不动产按《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（2016年第15号）规定分2年限额扣减进项的情况。

七

《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》

1.填写内容未作调整。

2.反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

七

《本期抵扣进项税额结构明细表》

1.新增表。

2.按项目明细填写，主要用于对纳税人本期进项税额的结构情况进项统计，反映纳税人营改征后的税负变化情况。 

八

《增值税减免税申报明细表》

1.仅享受“小微”优惠的小规模纳税人不用填写。 

2.“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。

3.“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。

来源：国家税务总局