商业银行内部审计

主        题：商业银行内部审计
行业类别：商业银行
关  键  词：商业银行，内部审计，内部控制

摘要：根据上海视野上半年对50余家上市公司内部审计案例分析，发现商业银行内部审计关键还是日常工作内部审计的有效沟通。贯穿于审计的整个过程。这是与被审计单位建立良好人际关系，推动内部审计工作顺利进行的一个重要环节。有效地沟通交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。反之，则影响审计工作开展。要提高审计项目质量，与被审计单位的沟通交流是关键。

　　首先，要在企业的组织环境中明确内部审计的职能与定位，这是加强内部审计沟通有效性的思想基础。必须在企业内部的所有层面明确，内部审计职能已经从传统意义上的单一监督职能递进地发展到监督、评价、控制、咨询等多元方向；内部审计的定位也已经融合到企业的整体风险管理框架之中。内部审计的功能与定位体现的是企业机体的“免疫功能”，是企业抵御风险的重要参与者。内部审计是企业风险管理的组成部分，与企业的根本利益，甚至从某种层面说与经营者的利益是一致的。现代企业已经要求内部审计作为风险管理和抵御的重要参与者，内部审计部门要明确自己的职能是帮助企业管理抵御风险，保护企业的健康正常运作。将这样的理念植入日常员工及管理层的思维当中，让被审计单位从思想上接受内部审计是来提供经营上的“免疫功能”的，这样沟通的效果将会大大不同。

　　其次，视野咨询认为要特别注意岗位内部审计的沟通方式的选择，这是加强内部审计沟通有效性的技术基础。IIA的《内部审计实务标准》指出：“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能，以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。”口头沟通，包括询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等。书面沟通，包括审计通知书、问卷调查、审计工作底稿、审计报告和管理建议书等。比如，审计组的进点，我们一般会使用会谈这种口头形式，使得审计双方互相了解，便于以后审计现场的协调与配合，而此时若采取简单的文件下发，则明显会让被审计单位和人员感觉生硬和死板。再比如，在审计工作常常使用的提问环节，审计人员就要提问什么主题必须进行充分准备，充分了解被审计单位的业务流程、控制环节等细节，需要准备一个提问提纲以便提高沟通的效能。采用开放性的问题，引出面谈对象的谈话，探询性的提问使面谈对象明白我们作了准备并且乐于倾听。

　　第三，在与被审计单位沟通的过程中要讲究沟通的技巧，这是这是加强内部审计沟通有效性的情感基础。一方面，初次接触审计沟通，面对询问、会谈、调查、征求意见时，特别是被审计单位在管理中确实存在薄弱环节甚至违纪问题时，多数沟通对象心里总是不踏实的，故内审人员可以先边缘、再深入，使之适应；另一方面，内审人员的主观判断并不一定总是正确的，通过先谈个人感受来获得对方反馈或解释，进而可以调整判断。沟通中直奔主题，如果错了，会使审计专业形象受损；即使对了，也可能使对方感到突然。再者，沟通对象由于级别、岗位的限制，对深层次问题并不一定真正清楚，内审人员太快将问题实质点出来，沟通效果会大受影响。

　　一是充分准备明确目的。沟通需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位组织机构、业务环境、运营状况，还包括了解沟通对象的性格特征和行为模式等方面。因此，内部审计人员首先明确沟通目的，第一次沟通主要目的在于与面谈对象建立关系，在今后的审计过程中通过沟通收集证据，从而较好的完成各项审计任务。

　　二是获取面谈对象的信任。取得面谈对象的信任，使之愿意提供信息是面谈成功的关键。另外，内部审计人员如果缺乏耐心，急于得出结果，可能会让面谈对象感到不舒服，反而影响沟通效果。面谈结束后，总结所取得的信息对审计的开展将会十分有利。

　　三是善于倾听保持耐心。尽管内部审计人员并不需要被当　　一个纯粹的倾听者，但倾听也是极其重要的。突出倾听，可以创造相互信任的气氛，也可帮助确认了解到的信息。在与被审计单位人员发生争执时，要保持镇静，首先倾听对方的意见，努力寻找双方的共同点，以理服人，从而让被审计单位人员口服心服和心悦诚服。

　　四是注意身体语言。研究表明，非语言行为传递的信息对沟通起到较大的作用。因此，不仅要注意一个人所说的话，还要注意他的语速、语调和身体语言所隐含的信息。审计人员也要注意到自己的身体信号也在向外传递，尽量避免表现惊奇或任何形式的疑问。作为内部审计人员，重要的是通过身体语言表明真诚，表明要提供帮助而不是进行责备。如果能表达出诚实公正的态度，会大大提高沟通的效果。

　　视野总结：作为一名内部审计人员，一是要提高心态平和能力。平和的心态是审计人员与被审计单位沟通交流的首要前提，而沟通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基础上，需要平和的心态和高尚的人格素质作支撑。将被审计单位视为“合作伙伴”关系，“他”不合作，工作就较难开展，尤其在个别问题上，观点不同时更需要相互尊重、相互信任和相互理解，求同存异，从而达成共识。二要提高业务技能。复合型知识是内部审计人员与被审计单位沟通交流的动力源。内部审计人员如果业务不精通、技术不高明，就很难在查深、查透和查出重大违纪违规事件上有所表现，怎么能以“理”服人？所以，要抓住这个“理”，就必须有精湛的业务技能和法律法规知识功底作后盾。