现金和银行存款审计
一、运用分析方法检查货币资金总体合理性（P349）
1.审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析；
2.检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。
3.了解贷款或债券协议
二、库存现金监盘（P350）
1.组织安排库存现金监盘工作
（1）由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
（2）审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存放在有现金收付业务的其他部门或其他人员手中。
（3）对库存现金监盘----采取突击式检查。
2.监盘库存现金----真实存在性
（1）出纳员填制“现金出纳报告书”
（2）在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督
（3）必要时，进行复查。
3.填制“库存现金盘点表”
出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
4.进行核对
对“现金出纳报告书”与“库存现金盘点表”进行核对，证实库存现金数是否真实和正确。
【例题7·多选题】
关于库存现金的监盘，下列说法正确的有：
A．将所有的库存现金同时全面清点
B．提前通知出纳人员做好准备
C．盘点时间一般安排在营业前或营业终了后
D．盘点时应由审计人员亲自清点
E．“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿
【答案】ACE
【解析】对库存现金监盘应采取突击式检查；出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督．必要时，进行复查。
【例题8·单选题】
审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：
A．会计员和出纳员
B．出纳员和会计主管
C．会计主管和总经理
D．出纳员和总经理
【答案】B
【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
【例题9·多选题】
下列各项中，符合现金监盘要求的有：
A．被审计单位会计主管回避
B．监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账
C．不同存放地点的现金同时进行监盘
D．监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中
E．审计人员帮助出纳员进行现金清点
【答案】BC
【解析】不要求被审计单位会计主管回避；对库存现金监盘应采取突击式检查；出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。盘点时间一般安排在营业前或营业终了后。在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督
【例题10·多选题】
审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A.采取突击式监盘
B. 尽量安排在营业开始前或营业结束后
C. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
【答案】ABDE
【解析】对库存现金监盘应采取突击式检查。
【例题11·单选题】(2008年试题)
在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：
A.审计人员
B.出纳员
C.会计主管
D.仓库保管员
【答案】B
【解析】出纳员清点库存现金。
【例题12·单选题】(2010年试题)
审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298．20元，实际库存3 028．20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：
A．库存现金短缺l 270元
B．库存现金短缺670元
C．库存现金短缺600元
D．库存现金溢余600元
【答案】C
【解析】4 298．20-150-520-3 028．20=600元
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