对行政事业单位内部审计的几点思考

发布日期：2008-02-20浏览次数: 78字号：[ ]

对行政事业单位内部审计的几点思考

郑 蓓

行政事业单位内部审计开展工作具有外部审计无法比拟的“天然优势”：一是内部审计通过参与组织内部控制的设计修订、以及对内部控制制度恰当性和有效性的动态评价，从“制度”上增加了违规操作被发现的可能；二是能更真实地摸清行政事业单位的财政财务收支规模、来源渠道和使用方向，发现并揭露行政事业单位财政财务收支活动中存在的违法违纪问题，防止国有资产流失；三是内部审计对财务异常数据的反映更加敏锐、快捷，能及时发现并尽早控制各种舞弊行为并揭露以权谋私、贪污腐败等问题，严肃财经法纪，促进党风廉政建设；四是内部审计能随时随地针对组织的实际需要和发生的问题开展审计工作，及时发现和处理问题，提出审计建议，提高财政性资金的使用效益。

但不可否认的是，行政事业单位的内部审计工作进展较为缓慢，不少部门的内审作用并没有得到应有的发挥，有的甚至流于形式。笔者认为，必须突破内部审计工作中存在的瓶颈制约。

一是加强内部审计法律法规的建设。当前，世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范。我国于2003年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》和2006年修订的《审计法》也都提到行政事业单位“应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”，但缺乏必要的强制性，要求也不明确。对此，应予以进一步的完善，从预算管理和政府治理等需求出发，对行政事业单位内部审计的有关规定予以明确。

二是转变观念提高认识。由于行政事业单位不具生产功能的特殊性，不少部门领导对内部审计抱着可有可无的态度，特别是近几年部门预算、国库集中支付、政府采购等一系列公共财政体制的逐步推行，部分领导更是觉得内部审计是大可不必。正是这种认识上的错位影响了内审工作的顺利发展。实际上，发展和完善行政事业单位内部审计，是强化政府有效治理的客观需求。行政事业单位的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标能否有效实现在很大程度上取决于单位是否具备良好的控制环境，而内部审计正是行政事业单位改善内部控制，加强内部监督的有效手段。通过内部审计对单位的风险、控制进行经常性审查、分析和评估，可以反映行政事业单位资金使用效益的现实水平，从而提出改进建议，不断提高行政事业单位内控制度的科学性，保证组织目标的实现。所以要多渠道、多角度地宣传内部审计价值，通过内部审计专题培训等途径提高行政事业单位领导和干部职工对内部审计的认识。

三是逐步完善内部审计机构的设置。机构的不健全和人员的不到位使内审工作常常只能纸上谈兵。近年来，审计部门对行政事业单位预算执行审计中所发现的大量违规问题，从一定程度上说正是内部审计没有充分发挥作用的有力证明。当然，在目前行政事业单位内部审计发展的初步阶段，不能强求所有单位一步到位地解决独立内审机构的设置问题，但应该从实际情况出发，在保证行业行政主管部门设置独立内审机构的基础上，循序渐进，逐步完善内部审计机构和人员的配备，成立与财务、纪检监察部门分离的、受单位主要负责人直接领导的内审机构。

四是实践内审工作新理念。目前行政事业单位的内部审计基本局限于对单位财务真实性、合规性的事后审查，往往在一既成事项上绕圈子，而鲜有对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效评价。中国内审协会现已提出内部审计要由以财务审计为主向以财务审计和风险控制为导向的管理审计并重为主的新理念，要求内审工作做到重监督也重服务，重结果也重过程，重事后也重事中、事前，（下转第45页）

（上接第36页）重财务也重业务和管理，重合规更重经济性、效益性和效果性，重审查也重建议，重当前也重长远，重静点也重动点，重内部控制也重风险管理，重独立行为也重互动。只有大力宣传和践行这些内审工作新理念，才能实现内审价值的最大化，使其能通过调查、评价、分析，为单位领导出谋划策，为部门发展提供有价值的建设性服务，从而真正发挥其在建设高效、廉政行政事业单位过程中应有的作用。

五是加强沟通，取得相关部门的理解和支持。由于内部审计工作的特殊性，常常被一些领导或被审计单位视为“内线”或“坐探”，内审工作也常常因此不能顺利开展。为此，内部审计部门应主动加强与相关领导和被审单位的沟通，表明内审部门和其他职能部门目标的一致性，及时发现管理中存在的问题以有效地制止各种管理漏洞，是为了行政事业单位能更好地实现其最终目标。通过沟通，与相关部门达成一致意见，赢取他们的理解和支持，从而创造良好的内审发展环境，确保审计工作的顺利开展。

六是加强内审队伍建设。现代内部审计要求审计人员具备宽广的知识面，不仅要精通财务会计知识，而且要熟悉金融、法律、税收甚至是工程、计算机等方面的知识。同时现代内部审计还要求审计人员具有敏锐的洞察力和判断力。从这几年的情况来看，除了少数行政主管部门从系统内抽调业务骨干组成特约内审员队伍，定期培训、交叉审计外，大部分行政事业单位的内审人员由财务人员或纪检人员兼任，不仅存在知识面单一和经验不足的问题，更因为身负“双重服务”职责，使内审效率大打折扣。所以，要在内审人员专职化的前提下，选择业务精、会管理、善分析的同志担任内审工作，确保内审工作的监督和服务功能。对于目前尚缺乏条件的行政事业单位可尝试内部审计部分外部化，通过内审人员与外部审计师的协作，提高其业务水平和综合素质。■

（作者单位：省厅行政事业审计处）