我的审计小结--写在二零一二年的最后一天
昨天早上，一觉醒来，发现窗外的栏杆上布满了雪花，这是我来上海的第三个年头了，也是最早的看到雪花落下的一年。二零一二年就这样在末日的渲染中即将离我而去，而我去还在二零一二的世界中不断的沉醉。
从毕业到现在做审计已经有两年半了，自己在内部审计工作方面也有了一些感悟，希望在此与大家进行分享。
1、是不是所有的内部审计底稿都有规定的、规范的模板？
这个问题是我刚刚开始做审计时常常去思考的问题，经常将内部审计的工作底稿、工作方法与外部审计的审计底稿、工作方法去对比，两年的工作告诉我，审计无定势，内部审计的职责决定了内部审计工作的不确定性、低重复性，因此每一次的审计工作都需要审计人员充分的发挥自己的主观能动性，在了解审计对象、审计业务的基础上，利用自己的职业审慎做出审计计划、完成审计底稿、获取审计证据、提出审计建议、达成审计目的。虽然论坛中不乏各个行业的内部审计模板，这些模板都是大家在自己所工作的领域不断的总结和提升而来的，都不是Final的版本，因此我个人认为内部审计底稿无统一的模板。
2、是不是所有的内部审计部门都应该隶属于董事会（BOD）或者独立于财务部？
其实这个问题在《索耶内部审计》一书中有很明确的答案，但是，在国内的实际情况并非如此。当下的中国，有太多企业都将企业IPO定为企业为之奋斗的目标，大部分的企业在上市之前都不会设立审计部门，这是为什么呢？原因很简单，企业在创立之初没有去明确的定位企业的发展目标，没有在企业建立之初去完善企业的治理结构，都在为了一个单纯的目标（盈利）而存在。盈利是企业创立的重要目标，但是一旦企业在形成规模后，就应该给企业的未来去规划目标，完善企业的治理结构，拥有企业自己独特的品质，是企业在上市前后不至于因为IPO的造富带来的企业的分崩离析而让上市变成了企业发展的黄泉路。
以上说这个的原因是我在企业工作中的切身感受。内部审计不仅仅因为有审计部的成立或存在才在企业中形成共识，而企业内部在企业文化中应有之义，每个人作为企业的一员，都应该以诚信的态度和行为去完成自己的工作，为企业的发展贡献自己的一份力量。因此许多企业在未上市之前都是不成立审计部的，即使成立审计部的公司，审计人员在企业中的地位也是十分尴尬的，要么审计部隶属财务系统，要么隶属总经办，或者隶属老板，变成老板安插在公司内部的“摄像头”。这样的设置让审计人员很难实际工作发挥应有的价值。
许多企业都是在上市之后，根据监察部门的要求才成立审计部的，审计部门的章程基本上在每个公司都是一样的，隶属于BOD，没有太大差异，看看中国目前的股市现状大家应该很清楚企业内部的审计部门在企业做什么了吧？基本上都是为了达成监察部门的要求去完成例行的工作，很少能够主动表达审计部门的心声。
至于说审计部到底隶属于哪个部门，我认为这个应该在企业发展的不同阶段，依据企业的发展情况去设置。
这一点跟国家审计署的隶属情况也很像，国家审计署隶属国务院，地方审计局（厅）隶属当地行政部门，很难起到同级别部门的工作监督作用。
3、如何制定内部审计部门的年度计划？
在论坛中经常会看到这样的帖子，内部审计部门的年度计划如何制定，不仅仅是审计部门自己的事情，也是一个企业在新一年工作发展中重要的风向标，如果审计部门的年度计划与企业的年度发展目标脱离，那这样的审计计划在完整，估计也无法完成审计部门应有的职能吧。个人观点，制定年度计划有这几点可以参考：
A、与企业的管理层沟通新一年企业的目标规划，里程碑目标，了解企业在过去一年运营中遇到的困难；
B、分析审计部在过去一年中审计工作取得的成绩，发现审计工作中的不足，提出审计部在新的工作年度认为要审计的范围和方向，与领导层达成一定的共识，与企业的发展目标相辅相成；
C、年度计划的制定并非要涵盖企业运行的方方面面，突出重点，逐一解决即可，在每年的审计工作都应该有审计部门自身的侧重点，真正的可以实现审计可以监控风险的能力；
D、审计部门的年度计划不只是审计部门领导的事情，与审计部门的所有成员沟通，了解审计人员对企业的审计期许，从下到上认真沟通，做出一份有效地审计计划。
4、内部审计与内部控制是否一样？
很多人都在实际工作中真的无法搞清楚，内部审计与内部控制到底有什么区别。内部控制对一个部门、一个企业来说是自发的一种行为，作为部门的负责人、企业的负责人理当为部门或企业的内部控制负责人，所以说内部控制不仅仅是审计部门的事情，也是企业起他们的事情。比如人力资源部门应该建立HR系统的内部控制体系，保证企业在招聘、员工入职、薪酬福利、晋升、调动、离职等等方面有良好的控制，符合国家和企业的要求；内部审计部门同样也需要审计范围、审计规范、人员控制、团队建设等方面建立有效的内部控制体系。
内部审计则与内部控制存在很大的不同，它在企业内部承担着监控风险和内部咨询的职责，不仅仅需要对企业内部控制的有效性进行审计、还需要提供内部咨询为各个部门
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