当季只有红票业务，这个坑怎么填？—小规模纳税人

本季收入、税额为正数，会计朋友们都会账务处理、填写申报表。但是如果本季只开具增值税红字发票，那么账务处理、申报表填写应该怎么办了。

小编为您整理如下：

假设：本季度开具红字发票一张，不含税销售额9708.74，税额291.26，价税合计10000。成本8737.86。

（一）账务处理：

借：应收账款——** -10000

贷：主营业务收入 -9708.74

应交税费——应交增值税-291.26

借：主营业务成本 -8737.86

贷：库存商品 -8737.86

享受免税政策的

借：应交税费——应交增值税 -291.26

贷：营业外收入 -291.26

办理退税，退税款到账

借：银行存款 291.26

贷：应交税费——应交增值税 291.26

（二）申报表填写：

1、要看对应的蓝字发票所在期间，是否享受了季度9万以下免税的政策。

（1）享受免税政策：

“6行（三）免税销售额”填写-9708.74，

“7行其中：小微企业免税销售额” 填写-9708.74，

“12行本期应纳税额”填写0。

（2）未享受免税政策：属于税控器开具普通发票

“1行（一）应征增值税不含税销售额”填写-9708.74，

“3行税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写-9708.74，

“12行本期应纳税额”填写-291.26。

2、税务机关代开：

“1行（一）应征增值税不含税销售额”填写-9708.74，

“2行税务机关代开的的普通发票不含税销售额”填写-9708.74，

“12行本期应纳税额”填写-291.26。

注意：

由于增值税小规模纳税人申报表本期数不涉及到上期余额，只计算本期数。企业需要办理退税手续。

为了避免退税，建议一个所属期内，自开票不要只开具红字发票。要让当月收入为正数。