【财税解答】职工福利费涉税问题

提问：　　

　　我想咨询一下，如果春节，中秋，端午等节日给员工发放米面油等福利，增值税肯定是不能抵扣的，那么还涉及到哪些税种，是不是需要代扣代缴员工的个税，还有其他涉税问题吗？

　　专家回复：

　　外购米面油发放职工福利，不能抵扣进项税额；以自产的米面油发放职工福利，应当视同销售计算缴纳增值税；

　　按照税法，发放职工米面油等职工福利，应当并入发放当月工资薪金所得一并计算缴纳个税，但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税。也就是说假如贵公司是组织职工集体聚餐，则聚餐食用的米面油属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，不计征个税。

　　政策依据：

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》

　　第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 

　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

　　第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：

　 （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　第十条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。