报税须知及2014税法新规
2014年需要报税的标准如下：
1）单身未被他人抚养的， 年收入在10150 以上；若是65岁以上单身年收入在11700以上。
2） 结婚合报年收入在20300以上，若是65岁以上夫妻年收入在22700 以上。
3） 户主（单亲带孩子）年收入17000 以上， 若是65岁以上年收入18550以上。
4）如果是报散工税， 净收入超过400以上
如果小孩有利息等投资收入超过1000 元， 或有工资收入超过6200元需独立报税。
今年最新的变化就是所有納稅人都須申報其健保狀況。沒有購買保險的人，除非享有免保險資格，否則都將被罰；已買保險的人，如果有使用到政府補助，都需要重新計算補助金額，多退少補。
如果不符合「免保險」資格，而且沒有買醫藥保險，那麼就只好受罰。罰金需要申報在8965表格上。
2014年罰款的計算方法如下：
單身：(Adjusted Gross Income-$10,150)x1%
已婚：(Adjusted Gross Income-$20,300)x1%
或是95美元一个人，二者取高值。
其他的变化体现在通货膨胀调整方面，如劳动所得税抵扣将增至6,242，个人所得税减免增至4，000. 然而年度的赠与免税额不变，依旧维持在每人14，000. 此外从2015年起， 国税局限制在12个月内个人退休账户只能转存一次， 个人退休账户提存上线也提高了，401（k）上调至18,000，个人IRA账户也上调至5500， 50岁以上可多存1000元。弹性支出账户存款上线增加至2，550等等。
*2014 年 新 税 法*(截止日4/15/2015)
1. 个人豁免额: $3,950
2. 标准扣除额: $6,200, $9,100一家之主
3. 机会教育退税: 在读大学生, 头四年交的学费可享受高达$ 2,500的教育信用.
4. 学生贷款利息: 最高可减 $2,500
5. 低收入退税：$3,305/1個孩子，$5,460/2個小孩，$6143/3個以上小孩
6. 13岁以下小孩照顾花销的退税：$1,050
7. 17岁以下小孩退税：$1,000（投资收入要少于$3,350）
8. 退休账户退税：$1,000
9. 房屋出租亏损最高减税：$25,000
10. 生意用车：可减 $0.56/英里
11. 海外收入豁免额：$99,200
12. 海外账户：总额超过$10,000需申报。
13. 接受外国亲属赠与：超过$145,000需申报。
14. 接受国内亲属赠与：超过$14,000需申报。
15. 遗产赠与 税豁免额：$5,340,000
16. 小孩的投资收入税: 小孩投资收入超过$1,900 需按照父母的税率来报税.
17. 退休计划: $17,500 的收入可放入401 (K) 计划. IRA 帐户可投入$ 5,500. 而50 岁以上可投入 $6,500. SEP IRA 可以投入$52,000.
18. 社安税与医疗税: 所有的工资都需交1.45%的医疗税. 但6.2%的社安税最高交到收入的$117,000.
19. 工作季点：$1200/1个工作季点
20. 亲属移民最低收入线：$15,730/2 口之家，$19,790/3口之家，$23,850/4口之家.
21. 医疗保险月收入限制：$973/单身, $1311/夫妻, $2474/夫妻带1小孩,$2982/夫妻带2小孩
下面侧重谈谈高薪客户经常问到的二个问题。
第一是我应该买IRA 或是人寿保险? 美國有效的免稅工具包括個人退休帳戶（IRA ）及人壽保險，個人退休帳戶也有兩種：傳統個人退休帳戶（Traditional IRA）和羅斯個人退休帳戶（Roth IRA ）。傳統個人退休帳戶是在你存入當年可以抵稅，提取時要交稅。而羅斯個人退休帳戶則存入當年沒有抵稅，而在提取時免稅。
舉個例子。我年薪5萬元。如果我存入5000元在傳統個人退休帳戶，我的應稅收入減為4萬5000元。當我在66歲退休時，假設以5%年投資報酬率，我的個人退休帳戶增加到的3萬5000元都要納稅。如果我存入5000元在羅斯個人退休帳戶，我當時減不到稅，應稅收入還是5萬元。但當我在66歲退休時，一樣假設以5%年投資報酬率，增加到的3萬5000元全部免稅。只要你擁有羅斯個人退休帳戶長達五年，且你的年齡超過59歲半時，你從這個帳戶取出的錢都不用納稅。但是，假如你不到59歲半時就提前取款，就要交稅和罰款。美國稅法對人壽保險免收入稅，但是不免遺產稅。人壽保險和羅斯個人退休帳戶一樣取出錢時通常都不用納稅。因此，利用有稅務優惠的羅斯個人退休帳戶和壽險可以有效達到省稅的目的。
下面举个列子大致比較人壽保險和羅斯個人退休帳戶的不同。杨珊今年30歲，有一个二岁的小孩，在一家電腦公司上班。杨珊打算每年儲蓄8000元。
杨珊對羅斯個人退休帳戶和人壽保險做了以下比較。兩者都有所得稅延稅累積的可能性以及取款、借款享有所得稅優惠。人壽保險沒有存款限制，而個人退休帳戶則有。人壽保險有死亡理賠金，而羅斯個人退休帳戶則沒有死亡理賠金。人壽保險在59歲半前取款沒有稅務懲罰金，而羅斯個人退休帳戶則有。考慮到自己萬一不幸意外離世時，孩子能否得到妥善供養時，人壽保險提供40萬保證賠償額，羅斯個人退休帳戶則沒有保障。而當孩子讀大學時，自己還不到59歲半。羅斯個人退休帳戶取款需要支付10%稅務懲罰金，人壽保險提取現金價值沒有稅務懲罰金。
那麼，是把錢存在羅斯個人退休帳戶還是人壽保險？
基於責任及對投資不確定性，為人母的杨珊選擇先有人壽保險，雖然人壽保險現金價值在保單初期增長緩慢，但到孩子讀書時，不用擔心59歲半取款時的稅務懲罰，「天有不測風雲」，萬一父母不幸孩子有壽險基本保證賠償額，因此以後再考慮羅斯個人退休帳戶。中產階層家庭買保險為的是保障，它確實可以在一個人去世後讓還在世的親人不必擔心破產或流離失所。到底應該購買多少保險每個人都是不同的。根據死後欠的債務數額及對家人子女的責任，如房屋貸款、小孩大學學費準備等，來計算你可能需要的保險金額。這兩三年新的壽險多附有長期護理的選擇，對希望退休後不必擔心長期護理費用的人也是很重要的考慮。
國稅局對美國公民和綠卡持有人全球收入實行徵稅。特別是去年7月正式執行「肥咖條款」後，除各國金融機構如實向國稅局報告美國人的海外資產外，國稅局有特別培訓的查稅員，加緊從海外資產申報中，運用各種手段分析追蹤隱藏的海外收入，以達到執行「肥咖條款」增加稅收的要求。
國稅局的目的是確保美國公民和綠卡持有人準確申報海外收入和如實納稅。不少華人雖然居住美國但有海外資產，包括銀行存款、股票和房地產及其產生的收入。也有不少華人在中國、香港和台灣等海外工作居住，有海外掙的收入。那麼，这些收入要如何申报及纳税呢？
美國人的收入包括工作收入（Earned Income）和非工作收入（Unearned Income），前者主要是工資、獎金、小費等，後者主要是利息、股息、資本利得、租金、退休金、特許權使用費（Royalties）等。居住在美國的華人海外收入主要是非工作收入，要將海外收入與美國收入加在一起報稅。申報海外收入並無海外收入稅表，即在個人稅B表報利息股息，在D表報資本利得，在E表報租金和特許權使用費，在16行報退休金。所有收入加在一起就是總收入，按累進稅率納稅。
如果這些海外收入已在與美國有稅務互惠協議的外國納稅，可用外國納稅的外國所得稅信用（Foreign Tax Credit ）扣除美國稅，也就是每一元外國納稅可扣除一元美國稅，避免雙重課稅。
在中港台等地工作居住的華人，如果主要收入是工作收入，與在美國華人海外收入報稅有所不同。他們的居住工作在海外超過330天，每個工作的人2014年有最高9.92萬元海外收入免稅額，也就是說，如果夫婦倆人工作，海外免稅額將近20萬元。而且他們還可以從海外收入中扣除住所費用，包括租金、修理、水電費、房地產稅和保險、家具租賃和停車費等，海外收入免稅和住所費用扣除，用2555表申報。
同樣，在海外的收入如工資獎金等已繳了外國稅，可以用外國稅信用來扣除美國稅。由此可見，大多數華人由於海外資產申報增加的收入納稅並不大，一般在數百元上下，更多的是免稅額和抵扣額後納稅沒有增加。在海外居住特別是在中國工作的華人高管和投資移民，大多也不用繳美國稅。因此，沒有必要冒被罰款甚至犯法的風險隱瞞海外收入。
下面再来谈谈投资移民报税的问题。
现在大多数中国人是通过投资移民的方式进入美国拿到绿卡，在申请绿卡的过程中，披露的资产越多成功的机率就越大，但在报税时如何拿捏分寸又是一个头疼的问题，我们建议華人海外金融資產申報時，填報8938表和FinCEN 114表（原為TDF90-22.1表）時要注意與自己在移民时提供的资料一致，並將申報的海外金融資產的收入一併填入個人稅表中。投资移民需申报的资产大致分为如下几类：
1） 海外银行和金融账户的价值在一年当中超过了一万美元。具体来说可以是银行账户， 股票账户及基金账户等。
2） 持有的海外公司的股权。
此类信息于每年4月15前在8938表中披露并连同其他报税资料一同递交国税局。 其中第一项还要于每年6月30日之前通过FinCEN 114表格申报财政局。
3） 海外房产及租金。海外自住房不在申报之列。
4） 海外工资收入，需提供完税证明。
5） 海外利息收入，分红收入等。
6） 海外财产受赠或继承累积超过10美元需申报3520表。
总而言之， 如果故意隐瞒不报海外收入及资产， 国税局的罚款是相当重的。 像是未递交8938表格者，每个账户分别罚1至5万美元 或是全部账户金额的50%。
公司的种类，报税以及避免国税局查税的问题。
一般来说公司分为无限责任公司和有限责任公司。個人公司和合夥人公司是無限責任，即是說公司虧欠的債務可以無限制地由所有者或合夥人的個人財產償還。有限公司、有限責任公司和有限合夥人公司是有限責任，即是說公司虧欠的債務只以公司投入的資本為限，不能追至股東或合夥人的個人財產。但對於公司欠稅如薪資稅和銷售稅，作為管理者的股東或合夥人還是有無限責任的。
今天我侧重讲一下有限责任公司。 有限责任公司大致分为三种，C(C Corporation) 公司，S(S Corporation) 公司和 LLC(Limited Liability Company) 公司。C 公司和S公司都由出资方决定股份。S 公司不能独立成立， 必须成立C 公司后递交表格去国税局申请转为 S公司才可以。 一般五年之内不可再更改。 LLC是合伙制公司，没有股权的约束，只要双方愿意，可以有人出钱，有人出力而各占50%的股份。合伙人按认缴比例来确认对公司的权利业务。
那么这三种公司如何报税呢？像是C-Corp，有雙重課稅問題，即公司盈利時要繳公司所得稅，公司分紅給股東時，股東還要再繳個人所得稅。假如，周律师用C-Corp報稅，2014有盈利100萬元，在公司層面要繳聯邦稅34萬元。扣除稅後，如公司分紅50萬元給周律师，周律师還要繳20%股息稅10萬元。由此可見，僅在聯邦公司稅上，周律师約一半的利潤已繳稅。加上州稅地方稅，一大半的收入繳給了政府。
S-Corp是納稅中間實體（Pass- through Entity），沒有雙重課稅問題，公司的盈虧通過K-1反映在個人稅表上。也就是說，周律师的34萬元公司稅不用繳，只在個人稅表上報100萬元收入，如虧損還可扣除其他個人收入。
個人公司、合夥人公司和有限合夥人公司與S-Corp一樣，也是納稅中間實體，公司的盈虧直接或用K-1反映在個人稅表上，在所得稅的省稅效果基本一樣。但S-Corp比其他公司省稅主要表現在自雇稅或薪資稅（FICA）上。個人公司和單個股東的有限責任公司在個人稅C表中報稅，生意的盈利要繳15.3%的自雇稅。多個股東的有限責任公司，合夥人公司和有限合夥人公司在1065合夥人公司稅表中報稅。普通合夥人和有限責任公司的股東都被認定是自雇，其淨所得也要繳15.3%的自雇稅。C-Corp如將所有利潤轉換為股東的工資，稅務效果與上述公司一樣，不用繳公司所得稅，但要繳15.3%的薪資稅。與此同時，S-Corp只要付給股東合理或相當於同行的工資，其盈餘分紅（Distribution）不用繳自雇稅。從20 13年開始，如年收入超過25萬元，在個人公司、有限責任公司和合夥人公司股東的收入要繳額外的0.9%奧巴馬健保稅，而S-Corp的股東分紅不用繳。
還以周律师為例，2014年淨收入100萬元。用個人公司、有限責任公司或合夥人公司型態報稅要繳12.4%最高收入11萬7000元的社安稅1.45萬元，還有2.9%的所有收入健保稅2.9萬元，加上超過25萬元的0.9%的奧巴馬健保稅6750元，共繳稅5.025萬元。假如周律师選S-Corp型態，發給自己相當同行的工資20萬元，餘下作分紅。分紅不用繳自雇稅或薪資稅。這樣，他的工資繳1.45萬社安稅和5800元健保稅，共2.03萬元。僅僅由於稅務型態的不同，周律师就省稅近3萬元。
目前，有超過400萬的公司選S-Corp報稅，有限責任公司和有限合夥人公司可以通過8832表和2553表申請轉換為有限公司和S-Corp報稅，只要符合股東為美國公民或居民並且不超過100個股東等條件。另外，國稅局不允許S-Corp超過2%股份的股東的公司福利如醫療和人壽保險等在公司扣稅、醫療保險要在股東的個人稅表上扣稅。但C-Corp則可全部扣除。
公司盈利的问题。
做生意的目的是盈利。如果生意長年虧損還在做，國稅局就會將其再分類為「業餘愛好」（Hobby）。小生意改為業餘愛好後，其虧損就不能扣除其他收入。因此，小生意三年虧損是國稅局查稅的重點。
小生意可以扣除做生意過程中的所有普通的必要的費用，但做生意要有賺錢盈利的合理期盼。國稅局將其假定為五年中至少有三年的盈利。如果小生意虧損了三年以上，或不能滿足國稅局的要求，國稅局會把其當作避稅（Tax Shelter），有權將其改為業餘愛好。國稅局IRC183被稱為「業餘愛好虧損規則」（Hobby Loss Rule）：如果經營活動不是為了盈利，允許的扣除不能超過其營收。假如一個小生意者家庭2013年報稅，先生有其他收入20萬元，太太做小生意營收2萬元，費用6萬元，虧損4萬元，家庭調整後的總收入16萬元。國稅局查稅後將小生意改為業餘愛好，虧損4萬元不允許抵扣，以邊際稅率25%計，加稅1萬元，還有利息和罰款。如果改三年，加稅利息罰款將達三至五萬元。
為避免生意被再分類為業餘愛好，小生意者必須向國稅局證明，經營活動是合法的盈利性生意，即使目前不能盈利，但是由於不能控制的外部因素，而且生意正在改進盈利的條件。如不能滿足上述「五之三」規則，可用良好的會計簿記、生意和個人分開的銀行帳戶、本人的專業技能和執照、收入的來源及花費的時間努力、計畫盈利的時間表和規畫、廣告和市場促銷、繳交的銷售稅薪資稅等說服國稅局。那怕只有一年的盈利，都是很好的證明。如果公司連續三年不能盈利，但估計將來能盈利和說服國稅局，可採取以上選擇，用生意虧損扣除其他收入。否則，可以選擇關掉公司，也可關掉公司後再成立新公司，用新生意虧損扣除其他收入。但每兩三年關掉舊公司、開新公司，特別是同樣的生意，會同樣引起國稅局的懷疑，屆時想改查稅結果和減免罰款恐怕不那麼容易。
國稅局將小生意重新定為業餘愛好，只限於個人小生意C表的個人公司和有限責任公司、1065表的合夥人公司和有限責任公司以及1120S表的S-Corp 公司，但1120表的C-Corp公司不在其範圍。
國稅局很容易判別假裝作生意實為逃稅的公司，因此不值得為避稅而假作生意。高薪人士家庭可以利用公司初創的稅務優惠，用生意虧損扣除高收入省稅，並為將來盈利打好事業基礎，但不要僅僅為省稅而成立公司。另外，小生意報稅，將公司稅與個人稅分開報稅，比放在個人稅表的小生意C表一起報，被查稅的風險要少得多。
手把手教你如何利用税表中的各个调整项、抵扣项、境外收入豁免、境外税款抵免来把税务局从你口袋里掏走的钱一步步要回来。
首先，得把应税收入算出来
我们提到应税收入调整项和抵扣项都可以用来减税。那么问题来了：在美国，都有哪些收入算应税收入呢？
给大家一个整体上的感觉吧，就是你能想到的任何收入所得都是美国税法规定的应税所得，都需要申报在您当年的美国税表上。当然，这些收入可是全球所得(World Wide Income)哦：
1、工资薪金所得(Wages)
2、利息所得(Interest)
3、股息红利所得(Dividends)
4、州税或者城市的退税所得(Tax Refund)
5、离婚补偿款所得(Alimony)
6、商业经营所得(Business Income or Loss)
7、资本利得(Capital Gain or loss)
8、养老金所得(IRA Distributions)
9、年金所得(Pensions and Annuities)
10、房屋出租，特许权使用费，合伙制企业所得，小型企业所得，信托收益(Rental Real Estate, Royalties, Partnerships, S Corporations, Trusts, etc.)
11、农业所得(Farm Income)
12、失业补偿(Unemployment Compensation)
14、附加福利(Wellfare)
13、其他所得(Other Income)
像离婚补偿，中国就没有。举个例子，就是甲先生和乙女士友好地离婚了，离婚协议上写着甲先生每年支付乙女士每年2万美金。那么好了，甲先生由于他的慷慨，每年可以从收入所得里面去减除自己支付的2万美金。乙女士则需要每年申报2万美金收入，作为她的应税所得。其实这条完全可以应用于中国嘛，从税收上鼓励离异后的夫妻兑现补偿承诺。付出的一方自然得到税务上的鼓励，也是情理之中。
这是美国工资单W2表格，上面反映了美国人一年的收入、代扣代缴的联邦和州税、自己一年缴纳的社保(Social Security)和医疗保险(Medicare)。
第一步：调整项目(Adjustments)
那么美国税表上又有哪些调整项目(Adjustments)呢？所谓的调整就是指以总收入(Total Income)为基础，进行的调减项目。咱们就按照1040表格第一页下面的内容逐个列举一下：
1、教育者费用开支(Educator Expenses)
2、后备役军人，艺术家，政府工作者费用开支(Certain Business Expenses of Reservists, Performing Artists, and Fee-Basis Government Officials)
3、健康储备金的开支(Health Savings Account(HSA) Deduction)
4、搬家费用的开支(Moving Expense)
5、大约50%的自营所得税负的抵扣(Deductible Part of Self-Employment Tax)
6、自营的养老金计划开支(Self-Employed SEP, SIMPLE, and Qualified Plans)比如美国律所合伙人每年取得的合伙制企业分红，在表格K-1中就清晰地列举了这些开支的明细，拿过来直接报税就行。
7、自营的健康保险费用抵扣(Self-Employed Health Insurance Deduction)
8、因为提早取出存款的罚金(Penalty on Early Withdrawal of Savings)
9、离婚补偿的支付款(Alimony Paid)
10、养老金的抵扣额(IRA Deduction)
11、学生贷款利息(Student Loan Interest Deduction)，这个里面可不光就您的孩子可以享受，如果自己或者太太也在接收教育，也是可以享受抵扣贷款利息的。
12、给孩子、妻子或丈夫，还有自己花的教育费用(Tuition and Fees)
13、国内生产工作行为所得的抵扣(Domestic Production Activities Deduction)，上限是从事这个领域所得的9%
最后将收入(Total Income)减去以上的调整项目的总和就等于调整后的所得AGI(Adjusted Gross Income)。
AGI可是决定最后交多少税的关键指标，几乎所有的抵扣项目都要瞅着AGI的多少而决定：AGI太高的话，可以抵扣的金额就会锐减，甚至一分钱都没有。所以，在美国流行这样一句玩笑：是不是真正成功的人士，就看看AGI有多高。
以上列举的每个调整项目都有背后复杂的说明去解释。就拿最简单的搬家费(Moving Expense)为例，涉及到的问题就有这么多：您需要符合哪些要求才能抵扣？您的哪些开支能够抵扣？子女配偶的搬家费用能否一起抵扣？有没有时间限制？这些都是美国税专家的基本常识。
第二步：标准抵扣(Standard Deduction)和列举抵扣(Itemized Deducton)
美国税上的扣除方式有两种，一种叫做标准扣除额方式(Standard Deduction)，另外一种则为列举抵扣项目方式(Itemized Deductions)。这两种抵扣方式每年可以选择其中一种进行使用，当然选择的目的是看哪种方式更有助于您省税。
顾名思义，标准抵扣项目就是每年根据您的申报状态，给您提供一个固定金额直接抵扣收入。2013年，夫妇一起申报的条件下，标准抵扣额度是美金12,200。
当然如果你认为自己能够提供的列举抵扣金额肯定超过这个固定数字，那么你就可以选择使用列举抵扣的方式(Itemized Deductions)。在这种条件下可以抵扣的项目就多了，简单列举一下：
1、医疗和看牙的费用(Medical and Dental Expenses)，当然并不是多少金额都能够抵扣，抵扣上限受到10%的AGI（应税收入）限制。
2、州和城市税的税款(State and Local Income Taxes)，这里必须强调一下联邦税的税款是不能再列举抵扣的。
3、房产税（Real Estate Taxes)，这里只是您自主用房的房产税，出租的房产所缴纳的房产税，要报在1040表格的附表Schedule E(Supplemental Income and Loss)上。当然，如果您问我一年中一半用于出租，一半用于自住怎么办？那就按照时间比例去破算出来，分别报到两张表格。
4、房贷利息(Home Mortgage Interest)，当然如果这个贷款金额超过100万美金，则需要一个复杂计算上限。
5、向慈善机构捐款(Gift to Charity)，一般来说不能超过50%的AGI（应税收入），在某些特定情况下不能超过20%或30%。需要注意的是，这些慈善机构必须是在美国成立和组织的，除非是加拿大、墨西哥和以色列的某些慈善机构。关于这类抵扣税项目，美国联邦税务局网站上有详细说明。
6、损失和被盗损失(Casualty and Theft losses)。
7、工作上的开支费用(Job Expenses and Certain Miscellaneous Deductions)，比如说请专业报税机构报美国税的花销费用，就可以放在这里抵扣。
8、其他未列举的抵扣(Other Miscellaneous Deductions)。
当然这还不算完，如果您的AGI在15万美金以上，以上所述加总的数字还要再经过一个复杂计算，看看最终能抵扣多少。提醒各位朋友一下，能够报到Itemized Deduction上的数字，必须要有原始凭证进行证明，因为这个是会被联邦税务局(IRS)审计的内容。
这是美国房贷利息的税务凭证(Form 1098 Mortgage Interest Statement)，有这张凭证，买房的朋友就可以从应税收入中扣掉这部分利息了。
第三步：境外收入所得的豁免(Foreign Earned Income Exclusion)
各位有没有听说过“美国公民或者美国绿卡持有者在海外工作，一年9万多美金的收入可以免税”？不要惊讶，这的确是真的。
首先美国为什么要制定这个优惠政策呢？美国政府考虑为了鼓励自己的公民海外创业发展（为本国公民腾出更多就业岗位），才制定了海外收入豁免的政策。当然这里强调的是个人Earned Income （双手挣来的钱）才能豁免，而非Passive Income（坐地拿钱，像投资收益）。这项豁免额度是按照通货膨胀率逐年上调的。根据美国联邦税务局(IRS)规定，一个人一年海外收入豁免上限2014年是99,200美金，2015年是100,800美金。当然，夫妇双方最高可以得到双倍豁免。
那么有的朋友就问了，是不是我只要年收入低于9万美金，就可以不用申报美国税呢？答案是否定的，因为如果你想申请使用海外所得豁免这条规定，必须申报税表Form 2555 (Foreign Earned Income)才能符合规定，达到收入豁免的目的。
如果想使用FEIE (Foreign Earned Income Exclusion)，你必须满足以下其中一个条件，在这里简单介绍一下：
（一）真实海外居住条件 Bona Fide Residence Test
1、美国公民全年在国外
2、美国永久居民全年在国外，是居住国的公民，且居住国与美国有税收协定。（通常使用这一条款，纳税人需要在居住国报税才行。大陆、台湾、香港、澳门四地中，只有中国大陆居民可以享受此优惠，台港澳和美国没有税收协定。）
（二）亲身居留条件 Physically Present Test
1. 公民或永久居民在连续12个月內在美国境外居留330天以上。区别于第一个条件，他们无需在工作国以居民身份报税。
当然，针对高净值人士如果在中国工作生活，一般不建议使用境外收入豁免(FEIE)，因为美国税在让你使用收入豁免的同时，也迫使你减少Foreign Tax Credit，也就是说你所能够享用的境外税款抵扣就会相应减少。所以如果美国公民被派到了高税负国家，一般都不建议使用这一条，因为就用外国税抵扣就足够了，而且没用完的境外抵税额还能在接下来的十年内慢慢用掉。
2014年海外住房开支限额
国家
城市
每日住房支出
每年住房支出
Canada
Calgary
121.1
44,200
Dartmouth
100.55
36,700
Edmonton
96.16
35,100
Halifax
100.55
36,700
London,Ontario
82.19
30,000
Montreal
154.79
56,500
Ottawa
138.63
50,600
Quebec
117.53
42,900
Toronto
143.56
52,400
Vancouver
127.4
46,500
Victoria
90.96
33,200
Winnipeg
86.85
31,700
Cayman Islands
Grand Cayman
131.51
48,000
Chile
Santiago
138.08
50,400
China
Beijing
195.07
71,200
Hong Kong
313.15
114,299
Shanghai
156.17
57,001
以上节选自2555表格的说明条文，这份说明当中列示了全球各国主要城市的每天和年度生活住房成本上限。住房费用可以同样申报在表格2555中进行抵扣。北京，上海，香港三地的住房费用上限也被列举在美国税说明里了。所以，在美国做税的一个优势就是可以在美国税务局网站上搜索到全球各种信息。管窥一斑，由此可见美国税是一个全球视角的税务体系。
第四步：境外税款抵免(Foreign Tax Credit)
假如您是美国公民或者绿卡持有者，而您又在美国以外的其他国家或者地区缴纳了当地的税款，这些税款是可以放在美国税表1116(Form 1116)上冲抵美国税的，这就是我们常说的国外抵税额Foreign Tax Credit (FTC)。
FTC一般常用的有两类，一类是General Category Income；另一类是Passive Category Income；上文曾经提到过，工资薪金，劳务所得（双手挣来的钱）所对应的境外税款算作General Category；投资收益所得、股权转让收益所得所对应的境外税款算作Passive Category。需要针对收入的性质，去分类进行境外税款的抵扣。换句话说，投资收益收益所缴纳的境外税不能抵扣工资薪金所得所产生的美国税。
美国联邦税务局在网上公示的Publication 514对于个人境外税款抵扣有一份十分详细的说明，从理论层次讲述了境外税款抵扣这一篇章。但是，要想做好这一部分，你也需要对很多外国税务体系有一定的了解。
第五步：可递延境外税款抵免额(Foreign Tax Credit Carryforward)
万一你报税的境外居住地所交的税比你在美国交得还多，那么多交的那部分能找美国税务局要回来吗？
美国税中的抵扣额除了之前提到的Foreign Tax Credit (FTC)外还有很多其他种类。在这里，我们必须明白两个概念：Deduction和Credit。 Deduction （扣除项目）就是指从收入上去减去一部分开支费用；而Credit（抵税额）就是直接从应纳税款中抵扣税款。概括地说，Credit相对Deduction是更直接有效的减税。
Credit又分为两类： 可返现的(Refundable)和不可返现的(Non-Refundable)。顾名思义，第一种Credit在充分抵扣完所有应纳税款之后，如果还有剩余，就可以用退税的形式返还给客户；而第二种就不行了。
可返现抵税额(Refundable tax credit)当中和我们关系最为密切的有American Opportunity Credit。一般子女上大学的花费，就可以用这种退税的形式得到补偿。
那么境外税款抵免额(Foreign Tax Credit)可以退现吗？很可惜，答案是否定的。但是不要着急，你可以在未来的10年中用掉这笔Credit，抵免以后的税。美国税务是一个公平的体系，纳税人逃税是违法的，税务局也不能随便把欠纳税人的钱一笔勾销。
相信看了这么多，都有哪些手段可以减税你也大概有数了吧？其实，不妨去美国联邦税务局网站www.irs.gov下载报税所需的那几张表(Form 1040、Form 2555、Form 1116)，按照联邦税务局网站上的详细指导试填一遍，然后按表中明确列示的计算方法加减乘除一下，就可以知道自己大概能退回来多少税了。
截自2014年度税表Form 1040。至于每一项该怎么填，都要附什么别的表格，在联邦税务局网站www.irs.gov搜索“2014 Instruction 1040 pdf”就能找到。
在填上相应的数字后，可按指示逐项加减，会算出一笔金额“Refund'，即“返现”，或者“Amount You Owe”，即“你欠交的税”，简单明了。
税务筹划是一件需要提前了解、提前准备的事情。按照本文所述流程一条条去考虑，占用的大概只有你一顿饭的时间，而省下来的钱却够你享用不知道多少顿豪华大餐了。
如何降低所得税
“如何降低所得税”听起来好像在告诉大家如何逃税，其实不然，请大家千万不要误会。美国有很多税务法则让我们有机会根据自身情况去合理避税、省税、延税，甚至免税。这也是美国税法相对公正和人性的一面。这也是为什么在美国会有理财顾问和税务顾问这个职业的原因，术业有专攻嘛。
所得税规划运用不同的方法以减少“应税收入”并使付税额降至最低。在所得税规划的过程中，通常应寻求合格的税务规划专家，如CPA或税务专家的意见。在试图将所得税降至最低时，人们常用以下的方法来减少所得税:
扣减
应税收入可通过将扣减额增至最大而降低。经营费用及类似的扣减可降低调整后的总收入。其它的项目也可能从调整后的总收入中扣减以降低应税收入。大多数人可以标准扣减额，其它许多人则能以分项的方式来扣减。分项扣减的项目包括医疗费用、州和地方税、个人财产税、房贷利息、慈善捐赠、报税费用、以及与投资相关的费用。此外，有些支出还可能适用于某些税务优惠。
延期
将领取收入的日子延期有两项好处。其一，那些本应付税的资金可用作投资赚取收益。其二，通常延后的收入也会延后付税，到那时，例如退休后，纳税人很可能会以较低的税率为这些收入报税。合格的退休计划、非合格的退休计划、个人退休计划（IRAS）、长期资本收益的投资、年金、以及某些类型的人寿保险都可提供延税。 然而，不是所有人都适合采用“延期”或“延税”，比如有累进永续收入者。
将收入转给他方
在高所得税阶的人可尝试将收入或获利转给低税阶的个人或实体。例如，父母可为子女利益将财产投入信托，如果子女处于较低的有效税阶，从这些财产的收入就可能以较低的税率付税。有时候收益能从人寿保险福利的形式转给其它人。
转换
将应税收入转换成免税收入可能很有用，但使用这种方法的机会十分有限。市政债券会是将应税投资转换成免税投资的方法，但市政债券支付的低利率必须加以考虑。人寿保险的寿险福利通常可免所得税。即使保单内的收益可能要作为一般收入来付税，根据联邦税法第101A条款，人寿保险的寿险赔偿可以免税，因此，保单内一般的获利都可在受保人去世后通过寿险赔偿的方式转换成免税收益。
人寿保险
最后重要的解决方案就是人寿保险，它可达成以上四个目标中的三项。人寿保险的保费通常不可抵税，但永久寿险的现金值可以延税增长。人寿保险可以是将受益转给其它家庭成员的一种方法，它也可以将永久寿险保单内的收益根据税法101A条款转换成免税的寿险赔付。在适当的情况下，人寿保险可以用来达成某些减少所得税的目标。
在美合法避税攻略
在美国有两样东西是逃不掉的，一个就是死亡，另外一个就是报税。2015年离报税截至日还有2周不到，所以有关“征税”的问题，开始成为热点。征税也是很多移民申请人最关心的一个问题。不少有意移民的中国富豪，担心移民后资产大缩水，甚至还想因此而放弃移民计划。移民专家表示，其实大可不必过分担心，只要掌握关键的时间点，提前进行纳税筹划，就可以轻松进行合理避税。我们以美国为例，深度介绍时下人们关注的“全球征税政策”。
美国家庭缴税有多高？
美国家庭缴纳的税到底有多高？由于各家收入不同、所在州的不同而各不相等。以三口之家一年的税收作为例(包括夫妻两人及18岁以下正在上学的小孩，拥有一个房子价值30万美元)，家庭年收入为10万美元，除去养老金、生活费、购房贷款利息、学费、医疗账户、健康保险等，实际的计税收入是69700 美元左右。其中联邦收入税约为9761美元左右，州收入税(以明尼苏达州为例)为3067美元左右，房产税为6000美元左右。其中，联邦收入税和州收入税合计为12828美元。占家庭毛收入的12.8%。如果加上社会保险金6200美元和医疗保险1450美元。另加房产税6000美元，该家庭共支付了26478美元，占其毛收入的26.48%。
移民美国如何申报资产？
虽然美国的征税颇高，但值得注意的是全球征税有一个基本规则：获得这个国家永久居民身份之前的所有财产与这个国家无关，不用交税；获得永久居民身份之后的收入就需要交税了。举例：申请人移民前在中国有1000万美元资产，移民后他再没有赚钱，原来的资产也没有产生任何的收益，则他在移民后是不需要交税的。国枫移民林少恒表示，这个规则是进行纳税筹划的关键。资产申报与交税密切挂钩，这会涉及到2个问题。一是申请时是否要如实申报拥有的全部海外资产？二是移民后是否要申报全部资产？各国移民政策对资产申报的规定是不同的：加拿大投资移民政策规定，申请投资移民的人士必须在申请时就要申报全部的个人资产；美国在移民时只要求申报50万美元以上资产并解释来源。澳大利亚在获得临时居留签证期间是没有任何申报海外资产和纳税义务的，但在获得永居后要申报。
移民后的资产申报，不同资产人士做法也会有差异。一般资产在1000万美元以下的，后期预计收入也不是太大的申请人最好就全部申报。资产很大，后期收入很高的申请人，最好选择区域征税的国家。
移民美国如何纳税？美国人要交多少税？
联邦收入税(Federal Income Tax) 是按个人收入的多少，家庭供养人口的数量、家庭计划的医疗支出等来确定缴纳的数额，一般占工资收入的25%左右。
州税(State Tax) 有收入税和消费税两种。收入税是联邦和州一起交纳，然后联邦和州之间来分。各州和地方政府都拥有不同的地方个人所得税税率，从0(德克萨斯州)到接近10%(纽约州、加州等)不等。消费税是依据消费额的多少而缴纳的不同数额的税，主要由州和地方政府征收，并且是在购物的同时就被扣除的。
地方税(Local Tax) 即财产税，一年缴纳一次，根据财产的多少纳税。
社保和医保税 (Social Security and Medicare Tax) 所有有工资的人都需要缴纳，是从每个人工资里扣掉的。
在美国如何合理避税？七点建议供选择
美国的税收是以家庭为单位征收的，家庭年总收入并非为最后的纳税基础，在总收入之后，可以减去例外(Exception)、折扣(Deduction)、扩展项(Extension)、个人养老金计划、购房及贷款等等。按照最后的净收入来纳税。如何合理避税？有以下几种方式：
第一，申请人在获得美国移民签证后，需要在180天内入境美国报到，而登陆美国之日，新移民才开始履行向美国政府申报财产的义务，在成为永久居民之前所有的海外非增值资产都不需要向美国政府交税，只有登陆后已经实现的增值收入，才需要向美国政府申报并依法纳税。因此要保存好自己的收入和资产的各种来源证明文件，为了避免误征或罚款，应尽量保证财产来源证明的准确性。
第二，收入低、财产少的配偶做主申请人。如夫妻申请移民时，以收入低、财产少的配偶当主申请人，如只有一人申请绿卡，则配偶在美国以外的资产就不会有海外所得课税问题。
第三，海外收入有免税额，中美税收可互抵。对于永久居民一年在美国境外工作居留超过330天的，2011年单人抵税金额是9.14万美元。夫妻双方可以免联邦收入税18.28万美元。例如，中国企业所得税为20%~25%，分红的个人所得税是20%，累计近40%，而美国不同州个人所得税税率约为15%~20%；购房投资等盈利收益在中国按20%的税率，而投资收益在美国仅为15%的税率，那在中国缴的税就可以抵消美国要缴的部分。
第四，规避遗产税，成为美国公民前，对于美国境内的财产，外国公民可以毫无顾虑地赠与给自己的子女。
第五，还可以成立公司，将家庭部分花费(能与经营相关的)计入公司营运费用(Business Deduction)，减少税收。
第六，美国政府规定，在2010年4月30日之前签约买房的人，可以得到房屋总价10%的退税(Credit)，最高不超过8000美元，这部分在税法上是退税(Credit)，与减免(Deduction)还有区别，即退税是多少钱就是多少钱，而减免则是在总收入中减去一部分收入，然后再根据余下的部分计算应缴税额，因此，退税比减免更有利报税者，能够得到退税就不要采用减免。
第七，移民前考虑财产处分与否的差异，规划资金如何流入美国。例如可以在移民前将房产或股票先行出售，取得现金后待移民后再买回，或者赠与家人，就可避免相关税务问题。美国税法有很多抵税和免税的条目，中国移民的牵涉面相当广，因此省税方式也很多。财产转移与赠与、房屋买卖、长期投资都可以省税，甚至坐飞机或开车外出也能获得适当的减免。以一个在海外年收入超过100万元人民币的申请人为例，除去海外收入抵税额、房屋开销减免额、个人免税额，他在美国所需缴纳的税费仅为3000多美元，如在中国有合理交税还可以抵扣。所以那些担心自己移民美国资产要大缩水的人，可以不必过于担心了。
美国的报税季节过去了，但对居住在美国的华人来说，年中也是对个人税务规划进行审视调整的好时机。在美国工作生活，如何通过投资和选择养老金计划最优化个人税务和现金流？
非税务居民（Non-Resident Alien）
外国人有税务居民和非税务居民两种。税务居民，同美国公民一样，是全球征税的；非税务居民，原则上只对美国来源的收入征税。
美国国税局对美国税务居民的定义与移民身份有所不同。从税务角度来说，一个外国人需要通过绿卡测试或连续居住测试，来判断是否属于美国税务居民。
非美国税务居民，联邦债券、利息、股票和共同基金的投资收入免税，雇佣收入、自雇收入、投资收入以及房租收入等，则需要上税。
非税务居民开银行账户或股票投资账户时，要填W-8BEN。建议不要与美国税务居民合开账户，以免引起利息、股息等等的征税问题。
非税务居民的遗产税只有6万美元的免税额度，而美国税务居民的免税额度为543万美金。
小企业
在美国，很多人都在经营自己的小生意。按我们现在流行的话，就是在创业。这一方面创造了额外收入，另一方面也可以减税。在州里注册一个有限责任公司，或者甚至不用注册，年底就可以减免很多费用。
有人在e-bay上卖货，有的大学教授出外讲学，这都算small business，可以申报schedule C来减税。
国税局用两个主要标准来认证small business。一是看有没有收入进来，这可以从银行账户证明看是否有收入，或者看是否有人给你发1099-misc。二是对于小企业亏损的核定，国税局有一个三年的规定，一般如果连续三年报亏损，税务局就会认为你这个不是生意，而只是个人兴趣了。
出租房屋
华人有置业的习惯，一般家庭在经济稳定以后都会选择投资房地产。一方面有租金收入，另一方面随着地产的升值而得到回报。出租房的好处是很多费用都可以从收入减去。从租金收入减去折旧以及其他包括剪草维修在内的费用，就不会有太多收入要报了。
出租物业的投资者每年报税时，有几个事项可抵税：抵押贷款利息、地产税、提前付完贷款的罚款、经营地产所产生的费用，以及房产的折旧。
不管是联邦税还是州税，商业物业每年为了避税均可申报财产的折旧。折旧抵税仅限于投资商业物业，例如出租公寓、商业建筑以及任何有回报的物业，个人住房不在其中。联邦税法规定折旧抵税适用于房屋及附属设施部分，土地是不能折旧的。居住类房屋（公寓，住宅等）的最少使用年限为27.5年，商业建筑最少39年。折旧计算使用“垂直线”的方法来计算房屋的折旧，将房屋价值均匀地连续地平摊在房屋的使用寿命中。虽然房产大都会增值，至少通货膨胀也会导致房产增值，但折旧抵税不考虑增值。
但要注意的是，每年的折旧会把房屋的base降低。这样当你卖房子的时候，一般都会有一定增值的房价，减去你已经降低的base，你的capital gain就会很高。如果你在第三档tax bracket 以上，就要交相应的capital gain tax。
美国税法对于外国人持有美国物业出租和美国人持有物业出租，在某些重要方面有不同。
外国人在美国的投资物业收入和卖出房产的盈利，无论物业持有人的税务身份，或者国家之间是否存在税收协定，都应该缴税。
关于出租收入的缴税方法要看这个出租物业是否跟与美国的生意贸易有关联。如果没有跟与美国的生意贸易有关联，仅仅是投资招租，这种情况下，房租的预交税率为30%。这个的房租指总收入，而不是净收入。就是指在扣除地产税，管理费用，修理费用，保险费和房贷利息之前的那部分费用。
出租者要在次年的3月15日之前向税务局上报Form1042-S表。
人寿保险与年金
人寿保险的初衷是保险保平安，但随着保险产品不断的发展，加入现金值的人寿保险又是一种很好的投资手段。种类包括term life，whole life，universal life和最新的variable index life insurance。
从税务角度看，人寿保险的好处是，增值可以延迟付税，没有收入年龄限制，而且对收益人也是免税的。年金也是同样情况，但要到59岁半以后提取。因此，对于高资产、高收入的人群，人寿保险是不错的选择。
另外，美国大学对学生的财政资助是按家庭收入来计算的。在小孩申请很多学校时，人寿保险是不计入资产值的，因此不会记入小孩的资助贷款申请。
人寿保险和年金的缺点是费用比较高，每年的管理费用要比共同基金高1%到2%左右。
净投资收入税
从2013年起，美国税务局（IRS）起征净投资收入税，对那些收入超过一定额度的个人税、遗产税、信托税申报者，针对其净投资收入加收3.8%的税。额度如下：
夫妇联合报税：$250,000
夫妇分别报税：$125,000
单身：$200,000
有被抚养的单亲家庭：$200,000
有被抚养的鳏寡家庭：$250,000
这项税法不适用于美国非税务居民。
401K
在美国，401K，以及457和403B，都是由雇主提供的养老金计划。
如果公司提供这个计划，在经济允许的情况下，一定要用满401K的额度。这一方面可以减低“应税收入”，另一方面也降低了总收入，在后面的税务计算很有用。
401K的缺点是，一般公司可供选择的种类不多。如果还在为现任雇主工作，401K是不能提取的。但离开雇主以后，就可以把401k提出来放在选择比较多的roller IRA，然后在现金流允许的情况下转成Roth IRA。或者也可以把前雇主提出的401k合并到现雇主的401k账户。
IRA（个人退休计划）
传统的IRA账户可以部分或全部抵税，跟收入有关，收益是延迟纳税的。
Roth IRA 是由参议员William Roth倡议并通过的一种个人退休账户。 Roth IRA 允许个人将税后收入的一部分放入此账户，满足一定条件下，其投资所得收益将享有免税待遇。Roth IRA 的好处有增值免税，免遗产税，没有年龄限制，不像传统IRA在70岁半以上就不能购买了。
Roth IRA有对收入的限制。但是，高收入人群可以通过先购买non-deductible IRA，之后转到Roth来绕过这个限制。
鉴于Roth IRA 的好处，建议大家用几年的时间把手中的税前退休基金分批转成Roth。12月31日是截至日，直到第二年的10月15日可以更改。
529州内教育基金
放入529州内教育基金可以减州税，但各州的差别很大。从税务角度，529虽然费用低，但是限额较低，收益一般，灵活性差，因此不用作为优先考虑。
留学生的1040NR
在校持F1签证的学生，前五年有5,000美金的税务treaty，不用付社保和医保税，并且拿奖学金、给老板做事、或者出去工作的会议费可以用2106expense这一项减税。
税号
报税时需要的美国缴税识辨号，就是社会安全号。本来是社会保障的号，但是一号多用，是一个人的信用记录。因为报税也用这个号，所以也叫税号。
报税时，有社会安全号的用社会安全号；没有的，例如父母短期居住，可以申请ITIN，当税号用。
年终必须12月31日以前完成的省税计划，很多与退休计划有关：
1: Roth IRA conversion，没有收入限制，但conversion amount 要纳入当年收入报税；
2: Defined benefit plan 的set up. 如果你年收入十几万以上，是self employed, 拿1099表或是small business owner, 可以设立DB, 能放进十几万或20万，完全tax deductible.
3: 529 plan, 夫妻俩可以给每个小孩放进$28000, 可以一次放入5年即$14万的限额。
4: 年度赠与豁免，可以給任何人包括子女一人一年$14000而不会trigger gift tax, 夫妻俩给是$28000.
5: 慈善捐赠，可以最多抵AGI的50% (现金捐赠）或20-30%(实物)
6: 401k的投入和solo 401k的contribution
7: 给小孩发薪水，如果你是自雇业者或是LLC, 可以雇自家小孩为你干活，发reasonable 薪水。
