“别出心裁”的会计处理之五“井水不犯河水”


    我们近日在审查一家公司企业所得税时，发现这家企业的银行存款业务处理独具特色，具体会计处理如下：

   会计记账凭证摘要栏说明，收到××公司汇款。会计分录为：
          
      借：银行存款        189,216.05
            贷：应收账款——××公司     189,216.05

    在同一张凭证上接着记录：

    借：现金    189,216.05

       贷：银行存款   189,216.05

    后附的原始凭证有开户银行的存款进账单，现金支票存根等，金额和内容与记账凭证相符。凡是收回应收账款都是这样处理的。每月都有若干笔，全年发生额近千万元。银行存款成了过渡账户，收款、付款都是通过现金结算。这里面会有什么猫腻？

    我们带着这个问题，询问了这家公司的会计。我们要盘点现金，她说出了实话。她说，库存现金盘点不了，是老板娘的银行卡，里边分不出公私款，账面上有多少，她就承认有多少。她说这是她多年会计经验的总结，琢磨了好长时间，才想起这一“绝招”。她接着说，我是兼职会计，出纳员是老板娘。会计就我们两人。她忙里忙外，有时都找不到她。前年我刚接任会计时，月月得催老板娘结账，银行存款和现金日记账余额弄得我焦头烂额。支票存根和费用单据经常丢三落四，公款私款不分，税务稽查时难以解释清楚。不光是对外说不清，老板娘家里的账也乱了套，她自己都乱了方寸，有时让我帮她理清来龙去脉，我觉得也挺费劲，老板娘和老板对我不满意。我冥思苦想，最后我想到了这种办法。凡是收回货款，计入银行账户的，全额用现金支票转入老板娘的银行卡账户，我持存折，她持卡。支付款项也由她直接办理。并给她办理了银行存款手机提示业务，给她拨款或支付每笔款项，她很快就收到短信，她有专门记录，做到了心中有数。她非常高兴。银行账也利索了，所谓的现金，就是老板娘的银行卡，由她个人负责，与我无关。我还省了心，真是一举两得。

    她说，折磨我好长时间的问题终于解决了。老板娘很厉害，老板都得听她的。我明白“胳膊拧不过大腿”的道理，把银行业务分流，做到了“井水不犯河水”。