营改增之后增值税科目设置

1.一般纳税人账务处理：
         增值税比较特殊，设置了四个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额。
    “应交增值税”还设10个专栏进行核算。
     本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

“应交增值税”明细科目

注意：借方专栏永远都只能在借方，贷方专栏永远只能在贷方。

2.小规模纳税人的账务处理：
　　小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。
　　借方发生额，反映已缴的增值税额；
　　贷方发生额，反映应缴的增值税额；
　　期末借方余额，反映多缴的增值税额；
　　期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额

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