基本业务核算

一、筹资核算

1、企业收到投资

借：银行存款（货币资金投资时）

       固定资产（以固定资产投资时）

       无形资产（以无形资产投资时）

       贷：实收资本——国家资本（为国家投资）

                  ——××公司（为法人投资）

                  ——×××（个人投资）

2、向银行借款

    借：银行存款

        贷：短期借款（偿还期在1年内的借款）

长期借款（偿还期在1年以上的借款）

3、预提短期借款利息及偿还短期借款本息

    借：财务费用

        贷：应付利息（本月负担的短期借款利息）

    借：应付利息（支付的短期借款利息）

        短期借款（偿还的短期借款本金）

           贷：银行存款（用银行存款支付）

4、接收捐赠等资本溢价

    借：固定资产（捐赠物为固定资产时）

        银行存款（捐赠物为货币资金时）

        原材料（捐赠物为材料时）

        无形资产（捐赠物为无形资产时）

        贷：资本公积

5、资本公积转增注册资本

    借：资本公积

        贷：实收资本——国家资本

                   ——××公司等

                   ——×××个人等

二、供应过程

6、采购材料

    借：在途物资——A材料（买价＋分摊的采购费用）

               ——B材料（买价＋分摊的采购费用）

        应交税费——应交增值税（进项税额） 

        贷：银行存款（用银行存款支付时）

应付账款（未支付时）

应付票据（开出商业承兑汇票抵付时）

7、材料验收入库

    借：原材料——A材料

             ——B材料

        贷：在途物资——A材料

                       ——B材料

三、生产过程

8、领用材料

    借：生产成本－—甲产品（用于生产甲产品的材料）

                －—乙产品（用于生产乙产品的材料）

        制造费用（用于车间一般性耗用的材料）

        管理费用（用于企业行政管理部门的材料）

        贷：原材料——A材料（领用的A材料）

                 ——B材料（领用的B材料）

9、结转人工费

    借：生产成本－—甲产品（生产甲产品工人工资或福利费）

                －—乙产品（生产乙产品工人工资或福利费）

        制造费用（车间管理人员工资或福利费）

管理费用（企业行政管理人员工资或福利费）

        贷：应付职工薪酬——工资

                       ——职工福利

10、负担水电费等费用

    借：制造费用（车间用的水电费）

        管理费用（企业行政管理部门用的水电费）

        贷：银行存款（用银行存款支付）

11、计提本月固定资产折旧

    借：制造费用（车间固定资产折旧）

        管理费用（企业行政管理部门固定资产折旧）

        贷：累计折旧

12、将本月制造费用分配到产品成本中

    借：生产成本——甲产品（由甲产品负担的制造费用）

               ——乙产品（由乙产品负担的制造费用）

        贷：制造费用

13、个人预支差旅费及回企业报销

   借：其他应收款——××（××预借的）

       贷：库存现金（预支的现金）

   借：管理费用（报销的费用）

       库存现金（多预支的现金退回）

       贷：其他应收款——××

   若预支不足，补付现金，则为：

   借：管理费用（报销的费用）

       贷：其他应收款——××

              库存现金（现金补给××的现金）

14、结转完工产品成本

    借：库存商品－—甲产品

               ——乙产品

        贷：生产成本——甲产品（完工甲产品实际成本）

                   ——乙产品（完工乙产品实际成本）

四、销售过程

15、销售产品

    借：银行存款（收到价税款时）

应收账款——××公司（销货款暂未收到时）

应收票据——××企业（收到商业汇票时）

        贷：主营业务收入——甲产品（出售甲产品的价款）

                       ——乙产品（出售乙产品的价款）

           应交税费——应交增值税（销项税额）

16、出售材料、出租包装物等

   借：银行存款

贷：其他业务收入——A材料（出售A材料价款）

                      ——B材料（出售B材料价款）

          应交税费——应交增值税（销项税额）

17、支付产品广告费、专设销售机构的费用等

   借：销售费用

       贷：银行存款

18、收到欠款或商业汇票变现

   借：银行存款

       贷：应收账款——××公司（收回欠款）

          应收票据——××企业（商业承兑汇票变现）

19、结转已售产品销售成本

    借：主营业务成本——甲产品（已售甲产品实际成本）

                   ——乙产品（已售乙产品实际成本）

        贷：库存商品——甲产品

                   ——乙产品

20、结转已售材料成本

借：其他业务支出

    贷：原材料——A材料

             ——B材料

21、据本月应交增值税额计算应交城市维护建设税和教育附加

    借：营业税金及附加

        贷：应交税费——应交城市维护建设税（当月应交增值税额乘以7%）

                   ——教育费附加（当月应交增值税额乘以3%）

22、用银行存款支付城市维护建设税和教育附加

    借：应交税费——应交城市维护建设税

               ——教育费附加

       贷：银行存款

五、利润核算

23、收到罚款收入、教育附加返还款等与企业生产经营活动无直接关系的收入

       借：银行存款

       贷：营业外收入

24、捐赠支出、罚款支出等与企业生产经营活动无直接关系的支出

       借：营业外支出

       贷：银行存款（用银行存款支出）

           固定资产（捐出固定资产）

25、对外投资获得的收益

       借：银行存款

          贷：投资收益

26、月末结转损益类收入账户余额

       借：主营业务收入——甲产品

                   ——乙产品

       其他业务收入

       营业外收入

       投资收益

       贷：本年利润

27、月末结转损益类费用账户余额

       借：本年利润

       贷：主营业务成本——甲产品

                        ——乙产品

           其他业务支出

           营业税金及附加

           营业外支出

           管理费用

           财务费用

           销售费用

28、计算并结转应交所得税

       借：所得税费用 （本月利润总额乘以25%）

       贷：应交税费——应交所得税

       借：本年利润

       贷：所得税费用

29、上缴所得税

       借：应交税费——应交所得税

       贷：银行存款

30、年末结转全年累计实现的净利润

       借：本年利润

       贷：利润分配——未分配利润

   若当年亏损，则结转亏损：

       借：利润分配——亏损

          贷：本年利润

31、进行利润分配

       借：利润分配——提取盈余公积（按净利润一定比例计算提取）

               ——应付股利（向投资者分配利润）

          贷：盈余公积

           应付股利

32、用银行存款向投资者支付利润

              借：应付股利

           贷：银行存款