财产清查会计分录

企业会计准则科目案例-财产清查
1.【库存现金】盘盈时处理：公司盘点发现现金多出1000元。
借：库存现金 1,000.00
贷：待处理财产损益 1,000.00
2.【库存现金】盘盈批准后处理：公司盘点发现现金多出的1000元，经查和批准，其中600元该付给报销人员，还有400元原因不明，计入利得。
借：待处理财产损益 1,000.00
贷：其他应付款 600.00
营业外收入 400.00
3.【库存现金】盘亏时处理：公司盘点发现现金短缺10000元。
借：待处理财产损益 10,000.00
贷：库存现金 10,000.00
4.【库存现金】盘亏批准后处理：公司因为自然灾害盘点发现现金短缺的10000元，经查和批准，其中5000元由保险公司赔偿，3000元列入损失，剩余2000元按照平时短缺处理。
借：其他应收款 5,000.00
管理费用 2,000.00
营业外支出 3,000.00
贷：待处理财产损益 10,000.00
5.【银行存款】盘亏时处理：公司基本户银行破产清算，其中有10000元无法收回。
借：营业外支出 10,000.00
贷：银行存款 10,000.00
6.【存货】盘盈时处理：公司盘点发现原材料多出1000元。
借：原材料 1,000.00
贷：待处理财产损益 1,000.00
7.【存货】盘盈批准后处理：公司盘点发现原材料多出的1000元，经查和批准，属于正常计量误差。
借：待处理财产损益 1,000.00
贷：管理费用 1,000.00
8.【存货】盘亏时处理：公司盘点发现原材料短缺10000元。
借：待处理财产损益 10,000.00
贷：原材料 10,000.00
9.【存货】盘亏批准后处理：公司盘点发现原材短缺的10000元，经查和批准，其中2000元由保险公司赔偿，7000元被盗列入损失，剩余1000元属于计量误差。
借：其他应收款 2,000.00
管理费用 1,000.00
营业外支出 7,000.00
贷：待处理财产损益 10,000.00
10.【固定资产盘盈】（1/2盘盈固定资产）企业财产清查时发现一台设备未入账，重置成本为30000元。公司按照净利润10%提取法定盈余公积，不考虑其他。
借：固定资产 30,000.00
贷：以前年度损益调整 30,000.00
11.【固定资产盘盈】（2/2结转盘盈损益）企业财产清查时发现一台设备未入账，重置成本为30000元。公司按照净利润10%提取法定盈余公积，不考虑其他。
借：以前年度损益调整 30,000.00
贷：盈余公积-法定盈余公积 3,000.00
利润分配-未分配利润 27,000.00
12.【固定资产盘亏】（1/2盘亏固定资产）企业财产清查时发现短缺一台电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。经批准，损失部分由保管人员赔偿1000元，剩余转入损益。
借：待处理财产损益 3,000.00
累计折旧 7,000.00
贷：固定资产 10,000.00
13.【固定资产盘亏】（2/2转销盘亏固定资产）企业财产清查时发现短缺一台电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。经批准，损失部分由保管人员赔偿1000元，剩余转入损益。
借：营业外支出-盘亏损失 2,000.00
其他应收款 1,000.00
贷：待处理财产损益 3,000.00
14.【债务重组利得】公司债务重组，应付账款100000元只需要支付90000元。
借：应付账款 100,000.00
贷：银行存款 90,000.00
营业外收入-债务重组利得 10,000.00
15.【应收重组少收】对方公司破产清算，原有的应收账款100000元，其中有20000元无法收回，已计提坏账准备5000元。
借：银行存款 80,000.00
坏账准备 5,000.00
营业外支出 15,000.00
贷：应收账款 100,000.00
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一、相关规定
1.《企业会计准则-应用指南》财会2006年第18号
1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
2.《现金管理暂行条例》国务院令第588号
第五条　开户单位可以在下列范围内使用现金：
（一）职工工资、津贴；
（二）个人劳务报酬；
（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（六）出差人员必须随身携带的差旅费；
（七）结算起点以下的零星支出；
（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
第六条　除本条例第五条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
前款使用现金限额，按本条例第五条第二款的规定执行。
二、相关分录
1.【从银行提取备用金】出纳填制一张现金支票，支票存根上记载金额为50,000元，用途：备用金。
借：库存现金 50,000.00
贷：银行存款 50,000.00
2.【将现金存入银行】出纳填制一张现金解款单（现金存款单），银行退回的回单上记载金额为100,000元，来源：货款。
借：银行存款 100,000.00
贷：库存现金 100,000.00
3.【发放限额以下的津贴】公司给100人发放高温津贴每人200元。根据领导审批的付款单做以下分录：
借：应付职工薪酬 20,000.00
贷：库存现金 20,000.00
4.【内部职工借支差旅费】销售部门员工出差借支差旅费30000元，根据领导审批的借支单做以下分录：
借：其他应收款 30,000.00
贷：库存现金 30,000.00
5.【职工报销差旅费】销售部门员工报销差旅费15000元（已借支差旅费20000元），多余款项现金退回。
借：销售费用 15,000.00
库存现金 5,000.00
贷：其他应收款 30,000.00
6.【向农户采购农产品】饲料公司向某农户采购一批玉米50000元，根据农产品收购发票和付款证明，做以下分录：
借：原材料 50,000.00
贷：库存现金 50,000.00
7.【结算点以下单位采购】财务部门从三个便利店分别购买打印纸800元、纸笔900元、账簿记账凭证等700元，由于每个都不超过结算点，故支付现金。
借：管理费用 2,400.00
贷：库存现金 2,400.00
8.【现金盘盈时】出纳盘点现金发现多出1000元。
借：库存现金 1,000.00
贷：待处理财产损益 1,000.00
9.【现金盘盈处理】（出纳盘点现金发现多出1000元）经查并经过领导审批认可有300元出差人员忘了拿走，还有700元无法查出原因。
借：待处理财产损益 1,000.00
贷：其他应付款 300.00
营业外收入 700.00
10.【现金盘亏时】出纳盘点现金发现少了2000元。
借：待处理财产损益 2,000.00
贷：库存现金 2,000.00
11.【现金盘亏处理】（出纳盘点现金发现少了2000元）经查并经过领导审批认可：300元由保管人员赔偿，700元属于正常管理不善造成（收到假币），1000元被台风卷走。
借：其他应收款 300.00
管理费用 700.00
营业外支出 1,000.00
贷：待处理财产损益 2,000.00