税负率与毛利率的关系

一、增值税税负率与毛利率的关系

增值税就是对产品的附加值所征收的税，叫做增值税，即产品的投入与产出的差额征收的税。至此就相当对收入的毛利额征收的增值税。但税局很难确定和把握产品的投入状况，就采取以取得增值税发票抵扣联并符合抵扣规定进行抵扣的措施。生产产品投入的部分材料、工资、费用等不能取得增值税发票。故以毛利额征收的增值税不等于实际缴纳的增值税，但有一定的联系。

增值税税负率（以下统一称为“税负率”）=增值税额÷销售收入

以毛利额推算增值额(税务)

增值额(税务) =[销售收入－（总销售成本－不可抵扣税的成本）] ×17%

即：增值额(税务) = （毛利额 不可抵扣税的成本）×17%

税负率与毛利率的关系：

税负率 = （毛利额 不可抵扣税的成本）/收入×17%

税负率 = （毛利率 不可抵扣税的成本/收入） ×17%

即：税负率=（毛利率 不可抵扣税的成本占收入比例）×17%

税负率=[毛利率 （1－毛利率）×不可抵扣税成本占总成本比例] ×17%

毛利率=税负率÷17% －不可抵扣税的成本占收入比例

毛利率=（税负率÷17%－不可抵扣税成本占总成本比例）÷（1－不可抵扣税成本占总成本比例）

可抵扣增值税的规定细节较多，期间费用的可抵扣的增值税发票非常少，可暂忽略不算。

二、增值税税负率与利润率的关系

增值税税负率除以17%再减不可抵扣税的成本占收入比例等于毛利率，再扣除期间费用率，等于企业的利润率。

但实际工作中，以上计算公式也不是就一成不变，特别是增值税票实际抵扣时间，材料消耗时与增值税票存在时间差。2009年1月1日起，用于生产经营的机器设备等固定资产可以抵扣，采购时取得增值税发票一次性抵扣，但固定资产折旧是按月分摊的，两者也存在时间差。免抵退税申报，如果单证未能全部收齐也会影响增值税额，等等。