今天开始，我国税收领域迎来继营改增之后的又一次“重量级”改革：资源税改革。铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿等21种矿产资源及其他金属矿，都将纳入到从价计征范围。
这项改革意义重大。我国90%以上的能源、80%以上的工业原料、70%以上的农业生产原料都来自矿产资源，而且我国已探明矿产资源储量潜在价值居世界第三位。但是我国现行资源税范围偏窄，难以承担起全面促进资源节约保护作用。
另外，在我国，仅有煤炭等6种资源实行从价计征资源税，还有100多种是从量计征。此次改革对绝大部分矿产品实行从价计征，扩大资源税征税范围，既符合和顺应当今世界资源税发展趋势，也标志着我国税制改革取得又一实质性进展。
四大变化
深度解读
从价计征机制是本次改革的核心
“资源税制改革有两大核心任务：从价计征和扩大征收范围。此次资源税改革恰恰全面体现出这一改革诉求。”国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说。
从价计征是此次改革的重中之重。记者从国家税务总局了解到，全面推开资源税改革，对适宜从价计征的品目全部改为从价计征。这其中涉及到铁矿、金矿、石墨、海盐等21个税目由“从量”改为“从价”，计税依据也随之发生变化，不再是按照原矿销售量，而是调整为分原矿、精矿、金锭等几大类，按其销售额计税。
资源税改革另一大重要举措，是扩大征税范围，由现行的仅限于与生产密切相关的矿产资源，进一步扩大到与生产、生活均密切相关的水、森林、草场、滩涂等生态资源。此轮改革在河北省率先开展水资源税试点。“将有效提高自然资源的开发和利用，让资源是成为名符其实的绿色税收。”对此，上海财经大学公共经济与管理学院胡怡建分析表示。
水资源费改税“领衔”清费立税改革
启动水资源费改税试点，是全面推开资源税的一大亮点。不仅意味着征税范围扩大到生态资源领域，也显示出清费立税的改革思路和特征。
我国水资源总量2.8万亿立方米，居世界第6位。但人均占有量仅为世界平均水平的28%。此次水资源的费改税试点在河北先行先试，为下一步在全国实施探索经验。据了解，河北省人均水资源量仅为全国平均水平的1/7，地下水超采总量及超采面积均占全国1/3，是超采最为严重的地区，严重威胁生态环境和可持续发展。
哪些使用水资源的人需要纳税？“利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊和地下取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。” 国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力介绍说，少量零星取水等依法不许办理取水许可证的单位和个人，不是水资源税的纳税人。
实行水资源税试点，对居民和企业正常生活生产用水有何影响？“为确保水资源税顺利开征，不增加正常居民生活用水和一般企业用水负担，而且通过费改税的方式进行，可以避免税费重复征收。”蔡自力表示，同时为确保改革成效，将对洗车、洗浴等高耗水行业，超计划取用水的纳税人等提高征收标准。
合理确定税率更多让利企业
此次全面推开资源税试点，税目税率幅度如何确定？对企业的税费负担有何影响？
“全国不采用统一税率。按照税费平移的基本原则，由国务院确定税率幅度，各省在幅度内根据实际情况确定适用税率。”蔡自力分析说，这是出于两个考虑：一是由于各地资源品位及开采条件差异较大，企业经营情况及其负担能力不尽相同，如果全国适用统一税率，无法兼顾各地资源条件及企业差异，还会造成部分企业结构性负担增加。二是如果不规定税率幅度，各省对一些主要矿种确定的税率差别过大，可能影响这些主要矿种在全国统一市场的竞争。
据了解，为支持当前矿业经济发展、降低企业负担，改革还适当调低了多数矿种的税率幅度上限，比如铁矿石资源税（费）负担率由1.23%-7.55%调整为1%-6%，海盐资源税（费）负担率由3%-9%调整为1%-5%。同时，增设了税收优惠政策。“对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税。”蔡自力表示。
据湖北省保康县地税局局长李学东介绍，此次资源税改革，按规定磷矿资源税税率调减至3%至8%，预计湖北省磷矿资源税税率将介于6%至7%。若按7%税率计算，在销售数量和价格不变的情况下，全县磷矿企业将分享资源税改革红利2477万元，若按6%税率交税，全县磷矿企业将分享资源税改革红利3302万元。与此同时，全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目，又将让企业少缴费2200万元。综合改革后磷矿企业缴纳的税费负担将比资源税改革前下降50%以上。
下放税政管理权推动地方税体系重塑
“按照现行财政体制，此次纳入改革的资源税品目，其收入全部为地方收入。”蔡自力说，现行矿产资源补偿费中央与地方分成比例为5：5，其中民族自治区为4：6。此次改革比照煤炭等资源税费改革原则，改革后原中央分成的矿产资源补偿费一并纳入地方财政收入，中央财政不再分成。
“水资源税仍按水资源费中央与地方1：9的分成比例不变。” 蔡自力分析表示，考虑到河北省筹集南水北调工程基金需要，国务院已明确在基金缴纳期间水资源费全部留归本省，建议开征水资源税后，该省水资源税收入在基金缴纳期间仍全部留给地方。
适当下放税政管理权、调动地方积极性，是此次改革的重大亮点。此次改革中，结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等情况，在不影响全国统一市场前提下，赋予地方适当的税政管理权。
比如，对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的22种资源品目，由中央统一确定适用税率改为由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率的建议，报财政部、税务总局核准、确定。再如，对资源税实施细则中列举名称的锰矿、铬矿、锑矿、磷铁矿、石棉等30种应税产品，下放由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、税务总局备案。
来源：经济日报记者崔文苑、央视财经微信
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