茶叶加工厂占地是否缴纳耕地占用税和契税

问：本公司种植茶叶，为加工茶叶而占用了一部分林地，并依法办理了土地出让手续，缴纳了土地出让金。请问，茶叶加工厂占地是否缴纳耕地占用税和契税？

     答：通常情况下，依据农业生产对象的不同，将农业分为种植业、畜牧业、林业、渔业和副业。因此，种植茶叶是属于农业生产的范畴。根据《中华人民共和国耕地占用税法》第十二条“占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。”另参照《耕地占用税暂行条例实施细则》的规定，所称“直接为农业生产服务的生产设施”，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。从列举的“直接为农业生产服务的生产设施”的范围来看，并不包括农产品的加工设施。因此，对你公司受让林地用于种植茶叶不属于耕地占用税征税范围，但加工茶叶所建造厂房占地应当缴纳耕地占用税。

转移土地、房屋权属，承受土地、房屋权属的单位和个人应当按照规定缴纳契税。但根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十五条规定，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。由此可见，林地不在契税免税范围，对你公司受让林地用于种植茶叶以及建造厂房，均应当依法缴纳契税。