纳税申报是财务会计中的一项重要工作,如果你不小心忘记进行纳税申报了,就必须额外缴纳滞纳金。那么纳税人缴纳滞纳金时,该如何计算滞纳金呢?征收滞纳金的六种行为有哪些呢?又该怎么做账务处理?如果你对这些问题感兴趣的话,具体的内容随着小编一起往下看看吧。
税收滞纳金跟行政执行处罚类似,是一种税收机关依法向当事人征收具有惩罚性的一定数额款项的行政强制执行行为。财务人员需要注意了,有以下六种行为是需要征收滞纳金的。
1.未按规定时间进行纳税申报或不进行纳税申报;
2.未按规定时间缴纳税款,或者少缴应纳税款;
3.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款;
4.欠税;
5.偷税;
6.抗税。
而且需要注意的是,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,不得列入经营成本,而应列入营业外支出科目。在计算企业所得税时,不得从中扣除。
那么滞纳金的数额是多少呢?又是如何得出来的呢?
根据《征管法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
由法规可知,从缴纳期限截止日的第二天算起,到实际缴纳税款当天为止,是滞纳天数。因此滞纳金的计算方式为:
应纳滞纳金=应纳税额×天数×0.05%
既然知道税收滞纳金的计算方式了,那么这笔支出又该如何处理呢?首先我们要明确一点,滞纳金的支出,是带有惩罚性质的支出,所以一般情况下,我们把它计入“营业外支出”科目中进行处理。
【案例】
假定某企业有一笔金额为55 000税款需要缴纳,但是小李在超过纳税限定日期12天后才发现这笔税款尚未缴纳,则缴纳税金时如何进行账务处理?
根据计算可知滞纳金为55 000×12×0.05%=330
则会计分录如下:
借:应交税费——应交增值税 55 000
营业外支出——税款滞纳金 330
贷:银行存款 55 330
刚开始从事财务工作时,很多朋友都会感到力不从心,一是杂乱的工作业务太多,二是细心程度不够。但其实这些都是正常现象,要知道熟能生巧,在工作中我们也要不断学习,不断摸索,这样才能让我们在财务之路上走得更远。
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