【实务】最全的不动产分期抵扣纳税申报填全在这里了

前面用5期的时间，给大家详细的介绍比较常用不动产分期抵扣的5种情形，并给做了相关案例解析。分期抵扣的情形还有其他情形，每一种情形所涉及的报表都因业务不同填写要求不周。现给大家总结不动产分期抵扣的各种情形申报时涉及的纳税申报表及相关单元格填写要求与方法。

不动产分期抵扣的情形比较多，企业在实际业务发生过程中也是多种情形，建议企业按照相关规定，对每一个发生的不动产建立台帐，以防漏处理待抵扣的进行项税额。

不动产分期抵扣在填写纳税申报表时所涉及的两张主要附表是增值税纳税申报表附列资料（五）和申报表附列资料（二），表样见图1和图2。

序号	业务情形	纳税申报表	填写要求说明
1	取得不动产（用于可抵扣项目）	附表五、 附表二	1、附表五填写说明：填写第2列，取得不动产增值税税额 填写第3列，取得不动产增值税税额60%部分。 2、附表二填写说明：取得不动产增值税专用发票认证后，填写第35行，取得不动产增值税专用发票份、不含税金额、税额；填写第9行，取得不动产增值税专用发票不含税金额、税额；填写第10行，取得不动产增值税专用发票税额60%部分
2	取得不动产（用于不得抵扣项目）	附表二	附表二填写说明：取得不动产增值税专用发票认证后，填写第35行，取得不动产增值税专用发票份、不含税金额、税额；依据应用于不得抵扣增值税项目，填写15、17或23行，取得不动产增值税专用发税额
3	购进货物直接耗用于自建不动产（新建不动产）	附表五、 附表二	1、附表五填写说明：填写第2列，取得货物增值税税额 填写第3列，取得货增值税税额60%部分。 2、附表二填写说明：取得货增值税专用发票认证后，填写第35行，取得货增值税专用发票份、不含税金额、税额；填写第9行，取得货增值税专用发票不含税金额、税额；填写第10行，取得货增值税专用发票税额60%部分
4	购进货物直接耗用于自建不动产（改建、扩建、修缮、装饰不动产）货物价值未超不动产原值50%	附表二	1、附表二填写说明：取得货增值税专用发票认证后，填写第35行，取得货增值税专用发票份、不含税金额、税额；
5	购进货物直接耗用于自建不动产（改建、扩建、修缮、装饰不动产）货物价值超不动产原值50%	附表五、 附表二	1、附表五填写说明：填写第2列，取得货物增值税税额填写第3列，取得货增值税税额60%部分。 2、附表二填写说明：取得货增值税专用发票认证后，填写第35行，取得货增值税专用发票份、不含税金额、税额；填写第9行，取得货增值税专用发票不含税金额、税额；填写第10行，取得货增值税专用发票税额60%部分
6	新建不动产过程中领用前期购入并已全额抵扣的货物	附表五、 附表二	1、附表五填写说明：填写第4列，全额已抵扣货物增值税税额40%部分。 2、附表二填写说明：填写第23行，全额已抵扣货物增值税税额40%部分。
7	改建、扩建、修缮、装饰不动产过程中领用前期购入并已全额抵扣的材料，货物价值未超不动产原值50%		计入不动产原值，增加不动产价值
8	改建、扩建、修缮、装饰不动产过程中领用前期购入并已全额抵扣的材料，货物价值未超不动产原值50%	附表五、 附表二	1、附表五填写说明：填写第4列，全额已抵扣货物增值税税额40%部分。 2、附表二填写说明：填写第23行，全额已抵扣货物增值税税额40%部分。
9	销售不动产或者不动产在建工程	附表五、 附表二	如果该不动产存在未到抵扣期的待抵扣进项税额，即不动产或者不动产在建工程增值税税额40%部分未抵扣，在销售的当期转入可抵扣进项税额， 1、填写附表五填写说明：第3列，不动产或者不动产在建工程增值税税额40%部分 2、填写附表二填写说明：第10行，不动产或者不动产在建工程增值税税额40%部分
10	原不动产允许抵扣，转用于不可扣项目（不得抵扣税额小于等于已抵税额）	附表二	通过净值率[(原值-折旧)÷原值x100%]计算不得抵扣进项税额(原不动产进项税额x净值率)，从转变用途的当期，将不得抵进项税从当期扣减。 1、附表二填写说明：填写第23行，不得抵扣进项税额。
11	原不动产允许抵扣，转用于不可扣项目（不得抵扣税额大于已抵税额）	附表五、 附表二	通过净值税率[(原值-折旧)÷原值x100%]计算不得抵扣进项税额(原不动产进项税额x净值率)，从转用途的当期，将不得抵进项税从当期扣减。 1、填写附表五填写说明：第5列，不得抵扣进项税额与已抵扣税额差值 2、附表二填写说明：填写第23行，已抵扣进项税额。
12	原来不允许抵扣的不动产转变用途，用于允许抵扣项目	附表五、 附表二	通过净值税率[(原值-折旧)÷原值x100%]计算可抵扣进项税额(原不动产进项税额x净值率)，从转用途的当期，按政策分两期抵扣。 1、填写附表五填写说明：第2列，可抵扣进项税额；第3列可抵扣进项税额60%的部分。 2、附表二填写说明：填写第8b行，可抵扣进项税不含税金额、税额；填写第9行，可抵扣进项税不含税金额、税额；填写第10行，可抵扣进项税税额60%部分