004：汇算清缴启示录
本人声明，此文章内容是个人真实参与的税审经历，欢迎挑刺和挑战！我也要参与活动>>>！
我现在就职于一家税务师事务所,汇算清缴是主要业务,其次就是税务咨询服务和代理记账业务等.
对于汇算清缴我真的颇有感触.3年前应朋友之约前来帮忙2008年度的所得税汇算,经过三个多月的磨练和实践,最终留在了现在的单位.如今,经过3年的汇算清缴风雨洗礼,我已经对于此业务有了更深的理解,积累了一定的经验和工作方法,从中受益匪浅,由此我今年成功考取注册税务师!
下面是我对汇算清缴流程和工作方法的一些总结,欢迎多提宝贵意见!
首先说说工作流程吧:
1.初步了解客户,对客户的各种环境和行业类型以及特殊业务都要做出初步评估;
2.双方互相沟通,符合独立性等要求,及时签订业务约定;
3.汇算清缴的实际操作阶段:
(1)对该单位汇算清缴当年的全部记账凭证进行查阅,同时分类记录与底稿上,最后对底稿进行汇总;
(2)查阅汇算清缴当年所有账簿和财务报表,尤其关注账簿和报表中的重点问题,必要时要再次查阅凭证;
(3)汇总底稿和账簿以及报表数据,出具汇算清缴草稿;
4.草稿交付客户审核;
5.对草稿中的问题与客户进行沟通,特别问题要求客户配合调账或者补充更正,双方协商解决问题;
6.事务所和客户达成一致意见,出具报告并填写所得税汇算年度申报表;
7. 提交报告及申报表给客户,协助客户完成申报.
汇算清缴中总结的一些心得吧,分享给大家:
1.工资,福利费,工会经费,职教费4个明细科目,最好都通过应付职工薪酬核算,这样便于查看全年各种数据;其次,这4个明细科目年末最好不要留有余额;
2.业务招待费核算一定要规范准确,比如:礼品,茶叶,烟酒都属于业务费范畴;(要特别关注业务招待费税前列支标准)
3.计提折旧和无形资产摊销最好了解一下税法规定的折旧及摊销年限,税法有最低年限限制;
4.审核报销时一定要关注发票的几个方面:
(1)发票的户头---是否空白?是否为个人或者其他单位?
(2)发票的日期----是否属于以前年度?是否有报销时间限制?
(3)发票的业务内容与本单位相关吗?
(4)票据是否有白条或者收据?
(5)发票专用章或者财务专用章与业务相关吗?
(6)发票是否为假票?是否套写?
5.罚款,滞纳金均属于税前不得扣除项目;但是违约金和赔偿金是允许税前扣除的;
6.最好年末出具一份包含全年累计数的利润表,便于汇算时统计当年的利润总额;
7.每季度收取的银行存款利息,制作凭证最好计入"财务费用"借方,金额用红字表示;
8.公益性捐赠必须取得合法票据并且不超过年度利润总额12%允许税前扣除;非公益性捐赠则不允许税前扣除;
9.赞助支出,比如金秋助学支出等,不得税前列支;
10.属于资产的资本性支出直接计入成本费用,不允许税前列支;
11.非金融机构(包括自然人)之间的借款利息支出:其一要有借款合同;其二借款利率不得超过金融企业同期同类银行贷款利率;其三,支付利息要有合法票据;
12.利润表需要特别关注的科目:投资收益,资产减值准备,公允价值变动损益,营业外支出;
最后提醒各位:
(1)如果贵单位有税收优惠政策,应及早报送相关资料到税务机关备案;
(2)汇算清缴应提前进行,最好4月中旬做完并予以申报,以免申报有误,错过修改机会.
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