最近,浙江省丽水市国税局对某制革厂实施税收检查时,发现该企业有两个财务室。税务人员对此深入调查,最终确定该企业出租厂房给另一家单位,租金收入未申报纳税的违法事实。该局依法对这家制革企业作出补征增值税、企业所得税100.3万多元,加收滞纳金并处应缴税金50%罚款的处罚决定。
初查:一厂两个财务室?
丽水市国税局在预警分析时发现,某制革厂连续两个年度增值税税负率偏离行业警戒线30%,并且该企业一个年度内利润和应纳税所得额均为负数,该企业遂被确定为风险企业纳入稽查视野。
检查人员到该企业厂区检查时,在一幢车间里发现了几间简易房,其中的一间上挂着“财务室”的牌子。
“这家企业的财务室怎会如此简陋,这与其厂区的规模太不相称了。”检查人员颇感诧异。
这间简陋财务室中的一名女工作人员见到检查人员,表情有些不自然。面对检查人员的询问,这名工作人员称,这间财务室是制革厂处理财务杂事之处,不是主要财务人员办公的地方。
在这名女子带领下,检查人员来到了该企业外观气派的主办公楼财务室。当企业会计看到这名女子带领检查人员进屋时,皱起了眉头,显得有些不安。
检查人员看在眼里,但并未动声色。在出示证件和检查文书后,依法调取了企业相关年度的账簿、凭证等财务资料。
分析:电费畸高为哪般?
一家制革厂为何在厂区不同位置设置两个财务室?两名财务人员为何见到检查人员表情不自然?
财务数据显示,该企业近几年收支基本持平,近一年多时间内企业用电量却大幅增长。检查人员分析,本地不少同类企业存在生产经营不景气,将多余厂房出租给其他企业使有的情况。该企业企业近几年没有大规模基建工程,生产、经营情况一般,但用电量却大幅增长。此外,实地调查时,又发现该企业有两处财务室,企业对外出租厂房的可能性很大,但要证实其出租厂房租金未入账,仍需进一步调查取证。
为此,检查人员制订了企业再次检查计划:先询问简易财务室人员,再与主楼财务室人员约谈,并相机取证。为确保取证顺利,检查人员仔细拟定了询问内容和步骤。
再查:账外收入出水面
检查人员再次对该企业实施检查。
企业厂区简易办公室还在,但原来挂在门上的“财务室”的牌子已然不见踪影。
检查人员依法要求简易财务室人员配合调查,提供企业相关情况。但简易财务室的人员并不配合,借口不知情搪塞检查人员提问。做足准备工作的检查人员,按既定计划采取了相应措施,向其宣传税法,并表示如不配合税务机关检查,相关人员要负相应法律责任。在说服教育的同时,检查人员继续加大询问力度。
在检查人员的努力下,简易财务室人员最终说出了真相。原来,该制革厂已将此处厂房租给另外一家企业使用,为了便于管理和核算,租用厂房的企业就近搭建了部分办公用房。双方商定,租金按协议价定期支付,生产过程中所耗用的水电等费用,则通过所安装的分表进行核算,承租企业按月向制革公司交费。检查人员迅速拷贝了承租企业电脑内相关电子资料,并对固定了相关证据。
在取得承租人的有力证据后,按照既定办案思路,检查人员趁热打铁,对主楼财务室人员进行了询问。
面对检查人员出示的证据,某制革企业负责人无话可说,只得承认了租金收入不入账偷逃税款的违法事实。
经查,因市场行情不好,该制革厂产能过剩,为增加收入,该企业便将其中部分厂房出租给另外一家企业使用。制革厂认为承租企业生产的产品跟自己相同,这样做很隐蔽,因此租金收入并未入账,也未将承租人交付的水电费入账核算。没想到,在工作认真的稽查人员面前,这套伎俩很快就被识破。针对该企业的违法行为,丽水市国税局依法补征了税款,并对企业进行了处罚。
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