如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法简单易懂,还不容易漏掉细节:
步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)
步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)
贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的
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贷:存货
贷:营业成本(金额不变)
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
贷:应收利息
步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销
少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%
步骤五:将投资收益抵销
未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)
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